习题总结知识点:
1、 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。
2、债务担保的损失,税法不允许税前扣除,所以不会形成暂时性差异;
3、可供出售金融资产形成的暂时性差异计入到其他综合收益,所以不影响所得税费用。
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习题总结知识点: 1、 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。 2、债务担保的损失,税法不允许税前扣除,所以不会形成暂时性差异; 3、可供出售金融资产形成的暂时性差异计入到其他综合收益,所以不影响所得税费用。 |
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费用和利润,做题注意事项:
1、注意每笔业务涉及的会计科目,营业收入(主营业务收入+其他业务收入)、营业成本(主营业务成本+其他业务成本)与营业外收支分别标注。 2、影响所有者权益总额的变动:营业利润、营业外收支、投资收益与公允价值变动损益,资本公积或留存收益,关键在于分录的借贷方是否对所有者权益的影响是一增一减。 |
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建造合同收入——BOT(建造经营提交,即建设-经营-转让。是私营企业参与基础设施建设,向社会提供公共服务的一种方式。我国一般指特许权) 一、 建造期间: 1、 建造期间的会计处理同一般的建造合同,合同收入的确认以特许经营权的公允价值为基础或成本加成确定; 2、 国家给钱的,借方增加银行存款、应收款项等,贷方工程结算 3、 国家不给钱的,建造期间计入无形资产,贷方对应工程结算,但是工程没有完工之前,无形资产不能摊销。 4、 工程结算与工程施工对冲,会计处理同一般建造合同。 二、 后期运营期间: 1、 收入的确认:分别确认各项服务收入 2、 费用的确认:基本等同一般企业的会计处理 3、 无形资产摊销 |
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股份支付的条件: 一、 服务期限条件 二、 业绩条件: 1、 市场条件:与股价有关,市场条件是否满足,不影响企业确认已获得的服务,即在每年末确认管理费用,贷方计入资本公积,并且不行权时不需要转回。 2、 非市场条件:销售目标或者盈利目标,没有满足非市场条件时,不能确认费用,已确认的要冲回。 |
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二、 设定受益计划:在职工工作期间。确认除属于设定提存计划的额外养老保险等福利计划,简单理解:考虑职工工作期间及离职后享有福利期间,按一定折现率(国债或3A及债券利率)对设定受益计划而产生的义务进行折现,确定受益计划义务的现值(第一次折现)及服务成本(第二次折现)。将受益计划义务的现值 按直线法分配到各个受益期间。 1、 设定受益计划义务的现值=职工退休后每年将享有的福利*年金现值系数 2、 当期服务成本=设定受益计划义务的现值/服务年数*复利现值系数 3、 计算利息=累计服务成本*利率,计入应付职工薪酬—设定受益计划义务 |
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离职后福利 一、 设定提存计划:包括养老保险、失业保险、企业年金,把钱提前提出来,交出去,职工退休后发,职工退休后和企业不再有关系的福利计划。 借:生成成本 |
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4月26日
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4月21日,第三章存货的初始计量
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