【多选题】

甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的有（？）

A、产生应纳税暂时性差异100万元

B、产生可抵扣暂时性差异100万元

C、应该确认递延所得税资产25万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

【正确答案】BC

【答案解析】

本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理

乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，而合并报表的角度计税基础为250万元，账面价值为150万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。

本题相关的会计处理

借：营业收入500

贷：营业成本400

   存货100

借：递延所得税资产25

贷：所得税费用25

第一笔分录可以分拆为以下两笔分录

借：营业收入500

   贷：营业成本500

抵销未实现的内部销售损益

借：营业成本100

   贷：存货100