【单选题】
A公司适用的所得税税率为25%
2016年1月1日A公司将其某自用房地产对外出租，该房屋的成本为750怃，预计使用年限为20年
转为投资性房地产之前，已使用过年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零，转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元，
转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量
该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为850万元，2017年税前会计利润为1000万元
假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同
企业2016年期初递延所得税负债余额为零
同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额
假定不存在其他差异，下列有关2017年12月31日所得税的会计处理，正确的有（ ）
A、2017年末“递延所得税负债”发生额为了3.125万元
B、2017年递延所得税费用为3.125万元
C、2017年应交所得税为253.125万元
D、2017年所得税费用为250万元
【正确答案】ACD
【答案解析】
选项AB，2017年年末投资性房地产的账面价值=850万元
计税基础=750-750/20*6=525万元
应纳税暂时性差异=850-525=325万元
递延所得税负债余额=325*25%=81.25万元
递延所得税负债发生额=81.25-84.375=-3.125万元，形成递延所得税收益
选项C，应交所得税=（1000+50-750/20）*25%=253.125万元
选项D，所得税费用=253.125-3.125=250万元
