【多选题】

乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币，港元即期汇率为1港元=0.84元人民币。

下列有关外币业务的会计处理，正确的有（  ）

A、7月18日取得借款时贷记“短期借款——港元”科目的金额为900万元

B、9月30日短期借款形成汇兑收益为50万元

C、9月30日“短期借款——港元”科目的余额为850万元

D、10月18日以人民币还本付息，确认财务费用41万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】

会计分录，如下：

（1）7月18日

借：银行存款——港元（1000*0.9）900

贷：短期借款——港元900

（2）9月30日

短期借款汇兑差额=1000*（0.85-0.9）=-50万元（汇兑收益）

借：短期借款——港元50

贷：财务费用——汇兑差额50

（3）10月18日

借：短期借款——港元850（账面余额）

财务费用——汇兑差额30

贷：银行存款——人民币（1000*0.88）880

支付利息：

借：财务费用——利息费用11

   银行存款——人民币（12.5*0.88）11