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帖子主题: [微学习笔记] 2018注会会计微学习笔记  发表于:Sat Jun 02 16:41:00 CST 2018

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41楼  
发表于:2018-06-10 16:40:17 只看该作者
第九天由于注资:成本法--------权益法

1)按照新的持股比例确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额

(2)应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值

3)应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额,应计入当期投资收益。


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42楼  
发表于:2018-06-10 16:42:32 只看该作者

应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。

首先,按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额,与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益

然后,按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

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43楼  
发表于:2018-06-10 16:49:42 只看该作者

追溯

一:初始投资的追溯

初始投资成本等于所占的公允可辨认净资产份额,无股权投资差额,无需追溯。

二:成本法下被投资方净利的追溯--按照新的持股比例

借:长期股权投资   
    贷:盈余公积       
      利润分配——未分配利润

三:成本法下被投资方其他综合收益的追溯---按照新的持股比例

 借:长期股权投资    
    贷:其他综合收益 

财艺新文
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44楼  
发表于:2018-06-11 17:29:51 只看该作者

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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45楼  
发表于:2018-06-11 21:02:37 只看该作者
第十天长投转化小结
1   金融----权益

对金融资产先视同出售,再按公允价值购买长股投

2   金融------成本

对金融资产先视同出售,再按公允价值购买长股投

3   权益------金融



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46楼  
发表于:2018-06-11 21:08:24 只看该作者

对剩余股权视同先出售,再按公允价值购买金融资产

4   成本-----金融

对剩余股权视同先出售,再按公允价值购买金融资产

5   权益----成本

对于原权益法下长期股权投资不能视同销售

6  成本------权益

对剩余长期股权投资不视同销售,进行追溯调整

7  股权被稀释而形成的成本法转权益法

特殊处理

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47楼  
发表于:2018-06-12 11:38:24 只看该作者
第十一天

长期股权投资的处置:对被投资单位的股权全部或部分对外出售时,应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额,应确认为处置损益

1 成本法-------按账面结转

2权益法-----全部处置

其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,应当在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益。

3权益法-----部分处置

剩余股权仍采用权益法核算的----部分结转收益

剩余股权不采用权益法核算的----按全部出售处理


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48楼  
发表于:2018-06-13 15:37:02 只看该作者
第十二天合营安排
      是一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。通常该安排通过合同进行约定
特征
1各参与方均受到该安排
2两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制
合营安排通常体现为合同安排
享有共同控制权的参与方是合营方,不享有共同控制权的参与方是非合营方共同控制是指任何一个参与方都不能单独控制该安排
但是,任何一个合营方均能阻止其他方单独控制该安排
合营安排分为共同经营合营企业


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49楼  
发表于:2018-06-13 15:41:01 只看该作者
共同经营中合营方会计处理原则 合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关规定进行会计处理:
一是确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;
二是确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;
三是确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入
四是按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;五是确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。
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50楼  
发表于:2018-06-14 21:17:55 只看该作者
第十三天

金融资产的分类

1 以摊余成本计量的金融资产

1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,并且,在特定日期产生的现金流量,仅为本金和利息

2)企业一般应当设置银行存款贷款应收账款债权投资等科目核算此类金融资产。

2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

1)一般情形:现金流量仅为本金和利息,但是,业务模式既以收取合同现金流量为目标,又以出售该金融资产为目标(即有在某种特定情况下将其出售的打算)。


(2)特殊情形(直接指定):现金流量并非本金和利息,但是业务模式为长期持有、获取稳定分红、不关心价格的波动对损益的影响(即非交易性权益工具投资),可直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。


企业一般应当设置其他债权投资其他权益工具投资等科目核算此类金融资产,其中后者适用于非交易性权益工具投资等

3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1)一般情形:除划分为上述两类金融资产之外的金融资产

2)特殊情形(直接指定):如果能够消除或显著减少会计错配,企业可以在初始确认金融资产时,将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

企业一般应当设置交易性金融资产等科目核算此类金融资产。


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发表于:2018-06-15 16:12:41 只看该作者

第十四天

金融资产的重分类

(一)以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间重分类:

(1)摊余成本-----其他综合收益

应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

借:其他债权投资——成本[面值]
        ——应计利息
        ——利息调整
  [重分类日的公允价值-面值-应计利息]
  贷:债权投资——成本/利息调整/应计利息
    其他综合收益[差额,或借记]
借:债权投资减值准备
  贷:其他综合收益——其他债权投资减值准备

(2)其他综合收益----摊余价值

应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

成本、利息调整、应计利息明细科目对应结转:
借:债权投资——成本
      ——利息调整
      ——应计利息
  贷:其他债权投资——成本
          ——利息调整
          ——应计利息

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52楼  
发表于:2018-06-16 14:12:55 只看该作者
第十五天

(二)以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间重分类:

(1)债权投资--------交易性金融资产

应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量,原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)

借:交易性金融资产——成本[取得成本]
         ——公允价值变动
  [重分类日的公允价值-取得成本]
  债权投资减值准备[余额结平]
  贷:债权投资——成本/利息调整/应计利息
    公允价值变动损益[差额,或借记]

(2)交易性金融资产------债权投资

应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额,如以摊余成本计量的金融资产为债权投资,应根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。其后,按照以摊余成本计量的金融资产的相关规定进行后续计量

:债权投资——成本[面值]
      ——应计利息
      ——利息调整
  [重分类日的公允价值-面值-应计利息]
  贷:交易性金融资产
    公允价值变动损益
    [重分类日的公允价值-原账面价值,或借记]


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53楼  
发表于:2018-06-17 20:41:25 只看该作者
第十六天

(三)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间重分类

(1)其他债权投资-----交易性金融资产

应当继续以公允价值计量该金融资产。同时,企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益(公允价值变动损益)

借:交易性金融资产
  贷:其他债权投资
借:其他综合收益——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
或编制相反分录。
存在减值准备的,应转回:
借:其他综合收益——其他债权投资减值准备
  贷:资产减值损失

(2)交易性金融资产----其他债权投资

应当继续以公允价值计量该金融资产,并根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。其后,按照以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的相关规定进行后续计量,并将重分类日视为初始确认日

借:其他债权投资
  贷:交易性金融资产

从重分类日开始适用金融资产减值的相关规定


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54楼  
发表于:2018-06-18 13:45:44 只看该作者
第十七天

金融工具的计量

1 以摊余成本计量的金融资产

初始计量  

公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目



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55楼  
发表于:2018-06-18 13:49:16 只看该作者

借:债权投资——成本(面值)
      ——利息调整(差额,或贷记)
  应收利息/债权投资——应计利息
  贷:银行存款等

后续计量

企业应当采用实际利率法,按摊余成本对该类金融资产进行后续计量。企业按照摊余成本和实际利率计算确认的利息收入,计入投资收益

借:应收利息/债权投资——应计利息(债券面值×票面利率)
  贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
    债权投资——利息调整(差额,或借记

处置时】
借:银行存款(实际收到的金额)
  债权投资减值准备(余额结平)
  贷:债权投资(余额结平)
    投资收益(差额,或借记

摊余成本

是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果
(1)扣除已收回的本金
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失

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56楼  
发表于:2018-06-18 15:44:03 只看该作者

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57楼  
发表于:2018-06-18 20:34:00 只看该作者

回复:56楼财艺新文的帖子

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58楼  
发表于:2018-06-19 14:56:11 只看该作者
第十八天

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

(1)按业务模式和现金流量特征划分为该类金融资产------(债务工具)



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59楼  
发表于:2018-06-19 15:00:48 只看该作者
取得时企业应按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按差额,借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目
分录:
借:其他债权投资——成本
        ——利息调整(或贷记)
  应收利息
  贷:银行存款

持有期间
1)如为分期付息、一次还本的金融工具投资,企业在期末应按面值和票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
分录:
借:应收利息(面值×票面利率)
  贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
    其他债权投资——利息调整(或借记)
2)如为
一次还本付息的金融工具投资,则应在计息时将票面利息记入“其他债权投资——应计利息”科目。
分录:
借:其他债权投资——应计利息(面值×票面利率)
  贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
    其他债权投资——利息调整(或借记)

同时,应将减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益,借记“其他债权投资——公允价值变动”科目,贷记“其他综合收益”科目,或编制相反分录。减值损失或利得和汇兑差额应当计入当期损益
分录:
借:其他债权投资——公允价值变动
  贷:其他综合收益

处置时
应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“其他债权投资”科目,差额记入“投资收益”科目,同时,按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“其他综合收益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
分录:
借:银行存款
  其他综合收益(或贷记)
  贷:其他债权投资
    投资收益(或借记)



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发表于:2018-06-19 18:09:28 只看该作者

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