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帖子主题: [微学习笔记] 会计微学习笔记  发表于:Fri May 11 12:05:16 CST 2018

木子~
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发表于:2018-06-23 15:15:20 只看该作者

134. 在一段时间内履行履约义务:通过计量履约进度在一段时间内收入,如提供劳务,建造合同等

     在某一时点履行履约义务:在客户获得商品控制权收入

135. 发生退货时应当在预计负债—应付退货款科目中核算,结转成本在应收退货成本中结算

136. 企业到期末行驶回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同事确认收入,在回购期间应当确认相应的回购义务

137. 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置损益(-资产处置损失)+其他收益


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发表于:2018-06-23 17:53:07 只看该作者

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2018-06-24 11:35:12 只看该作者

134. 营业外收入:债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈(现金盘盈)利得、捐赠利得

135. 营业外支出:债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等

136. 应纳税暂时性差异:在未来期间会增加企业的应纳税所得额和应交所得税的暂时性差异,资产账面价值>资产计税基础,负债账面价值<负债计税基础。应纳税所得额=会计利润-应纳税暂时性差异,递延所得税负债

137. 可抵扣暂时性差异:在未来期间会减少企业的应纳税所得额和应交所得税的暂时性差异,资产账面价值<资产计税基础,负债账面价值<负债计税基础,应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异,递延所得税资产


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发表于:2018-06-24 13:00:18 只看该作者

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发表于:2018-06-25 09:43:05 只看该作者

134. 递延所得税负债的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额*未来转回时的所得税税率

135. 递延所得税资产的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额*未来转回时的所得税税率

136. 递延所得税负债科目的发生额=期末余额-期初余额

137. 递延所得税资产科目的发生额=期末余额-期初余额

138. 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用发生额

139. 持有固定资产期间内,在对固定资产计提了减值准备以后,因所计提的减值准备不允许税前扣除,其账面价值下降,但计税基础不会随资产减值准备的提取而发生变化,也会造成其账面价值与计税基础的差异


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发表于:2018-06-26 09:30:03 只看该作者

134. 企业固定资产会计折旧如果长于税法规定的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,税法另有规定除外

135. 如无形资产的确认不是产生于企业合并交易,同时在(初始确认)时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则按照所得税准则的规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响

136. 递延所得税资产或递延所得税负债可以转换,但是不能出现反方向的余额

137. 无形资产加计扣除确认的可抵扣暂时性差异,只需要对计提减值部分确认递延所得税资产

138. 企业选定记账本位币,应当考虑的因素:收入、支出(人工、材料和其他费用)

,企业在根据收支情况难以确定记账本位币,需要在收支基础上结合融资活动获得的资金或保存从经营活动中收取款项时所使用的货币,进行综合分析后作出判断


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发表于:2018-06-27 18:30:42 只看该作者

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发表于:2018-06-28 16:34:11 只看该作者

134. 境外经营一是指在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构,选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的,也应当视同境外经营

135. 外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额,也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

136. 企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和机器汇率的近似汇率折算,二是采用交易日即期汇率折算。这样,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不唱声外币资本折算差额


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发表于:2018-06-29 08:35:52 只看该作者

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70楼  
发表于:2018-06-29 19:38:43 只看该作者

134. 资产负债表日:

汇兑差额=(外币账户期初余额+本期增加额-本期减少额)*期末汇率-(人民币账户期初额+本期增加额-本期减少额)

结算日:

汇兑差额=外币债权债务账户余额-结算时采用的货币*结算日汇率

134. 股本属于非货币性项目,不需要计算汇兑差额

135. 企业为构建或生产符合资本化条件的资产而介入的专门借款为外币借款时,在借款费用资本化期间内,由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额,应当予以资本化,计入固定资产成本


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发表于:2018-06-30 08:22:23 只看该作者

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发表于:2018-06-30 20:40:41 只看该作者

134. 对于汇率的变动和计提存货跌价准备的金额不进行区分,计入当期损益(资产减值损失)

135. 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算

136. 利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

137. 合营资产负债表中所有者权益项目排列顺序:股本、其他权益工具(优先股、永续债)、资本公积、减:库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润、归属于母公司所有者权益合计、少数股东权益

138. 未分配利润项目的金额是倒挤出来的


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发表于:2018-06-30 21:12:51 只看该作者
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发表于:2018-07-01 12:48:43 只看该作者

134. 在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应当分担的外币报表折算差额,并入少数股东权益列示于合并资产负债表

135. 计税基础=账面价值-税法允许抵扣金额

136. 无形资产加计扣除的计税基础=(账面价值-摊销)*加计扣除的比例

137. 无形资产不确认递延


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发表于:2018-07-01 20:14:07 只看该作者

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发表于:2018-07-02 19:31:07 只看该作者

134. 转回的金额应乘以所得税税率

135. 免税合并条件下,非同一控制下吸收合并在购买日产生的商誉计税基础为0

136. 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异符合条件的计入递延所得税资产,不符合条件的不能计入

137. 长期股权投资初始确认产生的营业外收入,投资收益允许税前扣除

138. 加计扣除确认应交所得税-摊销的金额乘以税率

最低租赁付款额(承租人)


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77楼  
发表于:2018-07-03 20:02:21 只看该作者

租赁合同没有规定优惠购买选择权时:

     最低租赁付款额=各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

     租赁合同规定有优惠贵买选择权时:

     最低租赁付款额=各期租金之和+承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

134. 最低租赁收款额(出租人)

最低租赁收款额=最低租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余额

135. 融资租赁:租赁期占租赁资产使用寿命的大部分,是指租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上;承租人在租赁开始日的最低租赁付款额的现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值,通常掌握在90%(含90%以上)

136. 印花税通过税金及附加科目核算

或有租金在实际发生时承租人计入当期损益;出租人在实际发生时计入当期收益


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发表于:2018-07-03 21:38:35 只看该作者

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发表于:2018-07-04 00:27:36 只看该作者
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(点我回贴)税务师笔记

(点我回贴)不要让未来的你,讨厌现在的自己

每一件事都是通向智慧的机会

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发表于:2018-07-04 09:43:05 只看该作者

134. 承租人在经营租赁中发生的初始直接费用应计入当期损益

135. 融资租赁资产的入账价值应为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上直接初始费用。承租人发生的初始直接费用,通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用,应当计入租入资产价值

136. 未确认融资费用=最低租赁付款额+初始直接费用-租赁资产的入账价值

137. 分摊未确认的融资费用=(长期应付款期初-未确认融资费用期初)*分摊率

138. 在分配未实现融资收益时,出租人应当采用实际利率法计算当期应确认的融资收入

器会计处理为:出租人每期收到租金时,按收到的租金,借记“银行存款”,贷记“长期应收款—应收融资租赁款”科目。每期采用合理方法分配未实现融资收益时,按当期应确认的融资收入金额借记“未实现融资收益”,贷记“租赁收入”科目


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