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帖子主题: [微学习笔记] 会计微学习笔记  发表于:Fri May 11 12:05:16 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-05-24 09:45:51 只看该作者

63.由于股票股利仅是将被投资方的未分配利润转化为股本,其本质是对现有所有者权益结构进行调整,该业务既不会增加企业的资产,也不会增加企业的负债,更不会增加业主权益。因此,作为投资方,无论是成本法还是权益法,均不能将其认定为投资收益,只需在备查簿中登记由此而增加的股份额即可

64.其他综合收益

1)其他权益工具投资、其他债券投资价值的暂时波动

2)权益法下被投资方其他综合收益变动时投资方“长期股权投资”价值的相应调整

3)已贪欲成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时价值的暂时波动

4)自用房产、存货转为公允价值模式下的投资性房地产时,形成的增值额

5)重新计量设定收益计划形成的净资产、净负债形成的价值差额

上述其他综合收益以后期间是否可以转入损益

(1)其他权益工具投资,以后转入留存收益;其他债权投资,以后转入投资收益

(2)投资变现时,一般转入投资收益

(3)处置时,转入投资收益

(4)处置时,转入其他业务成本

(5)将来不得转入损益


人各高冷独自仙
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22楼  
发表于:2018-05-24 11:23:03 只看该作者
加油

在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
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发表于:2018-05-25 09:22:29 只看该作者

65. 其他所有者权益变动的内容

(1)被投资单位接受其他股东的资本性注入

(2)被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分

(3)以权益结算的股份支付

(4)其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变化等

借:长期股权投资——其他权益变动

贷:资本公积——其他资本公积

66. 被投资方发生亏损,长投不够冲的部分在备查簿中登记


人各高冷独自仙
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发表于:2018-05-26 14:16:32 只看该作者

65. 因增资形成的金融资产转权益法的核算

(1)初始投资成本=截止日的公允价值+支付新增部分的对价

(2)原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应计入留存收益

66. 被投资方分红,成本法:借:应收股利   贷:投资收益

           权益法:借:应收股利   贷:长期股权投资    

67. 合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认与计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时转入当期损益


人各高冷独自仙
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25楼  
发表于:2018-05-27 11:29:25 只看该作者

65. 被投资单位以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生公允价值变动借:长期股权投资——其他综合收益

贷:其他综合收益

71.金融资产的公允价值(最终的公允价值)+支付的对价

72.净利润减去存货公允价值与账面价值之间的差额已卖出部分

73.被投资方向投资方借款而计入当期损益的利息费用不调整净利润


人各高冷独自仙
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26楼  
发表于:2018-05-28 09:17:30 只看该作者

权益法转换为金融资产时,其他综合收益,资本公积应转入投资收益

75.营业外收入属于当期损益

76.重大资产重组,相应的享有净资产份额的变动计入资本公积~其他资本公积,不影响净利润

77.合并报表中,视同在丧失控制权之日处置子公司,所以应终止确认商誉的账面价值,并终止确认少数股东权益的账面价值,并按当日剩余股权的公允价值重新计量该剩余股权

78.净利润先是投资方取得,之后提取盈余公积

79.成本法下宣告并发放现金股利,贷:投资收益,权益法贷:损益调整


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发表于:2018-05-29 09:08:40 只看该作者

终止采用权益法核算,应将原计入其他综合收益全部转入留存收益,将原计入资本公积的所有者权益变动全部计入当期损益

81.债务重组取得股权投资,具有重大影响,长期股权投资应以付出对价的公允价值为基础确认初始投资成本。

82股票的收盘价以损益调整科目反映

83.企业合并以外其他方式取得长期股权投资,发生的评估费、审计费、以及律师等,应计入长期股权投资初始投资成本

84.转换日交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额,计入投资收益。转换日其他权益工具投资公允价值与账面价值的差额,直接冲减留存收益


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发表于:2018-05-30 09:17:08 只看该作者

只有发生在企业与其职工之间或向企业提供服务的其他方之间的交易,才可能符合股份支付准则对股份支付的定义

86市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件,如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平,职工或其他方可相应取得多少股份的规定

市场条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计。对于可行权条件为市场条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件(如利润增长率、服务期限等),企业就应当确认已取得的服务

87. 非市场条件是指除市场之外的其他业绩条件,如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定

股份支付存在非可行权条件的,只要职工满足了非市场条件(如利润增长率、服务期限等),企业就应当确认已取得的服务。即非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计。即没有满足非市场条件时,不应确认相关费用


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发表于:2018-05-30 09:29:22 只看该作者
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30楼  
发表于:2018-05-30 12:41:45 只看该作者

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发表于:2018-05-30 15:35:44 只看该作者
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发表于:2018-05-31 09:11:30 只看该作者

87. 权益结算的股份支付按授予日权益工具的公允价值计量

88. 权益计算的股份按授予日的公允价值为基础计量

89. 现金结算的按每个资产负债表日的公允价值为基础计量

90. 现金结算的股份支付和权益结算的股份支付除非是立即可行权的情况,否则在授予日均不作处理

91. 每个资产负债表日,应按授予日的公允价值为基础确认费用,其中对于授予职工的限制股票,期公允价值应按企业股份的市场条件计量、对于授予职工的股票期权应通过期权定价模型来估计所授予的期权的公允价值


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发表于:2018-06-01 09:18:38 只看该作者

87. 按每人授予的股数进行计算

88. 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改,甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具,企业否至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务

89. 如果修改发生在可行权日之后,企业应当立即确认权益工具公允价值的增加

90. 如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件,如缩短等待期、变更或取消业绩条件(非市场条件),企业在处理可行权条件时,应当考虑修改后的可行权条件

91. 将取消或结算作为加速可行权处理,立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

92. 如果没有满足市场条件或非可行权条件,但是满足服务期限条件和非市场条件,应确认成本费用,不可以冲回成本费用


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发表于:2018-06-02 13:08:40 只看该作者

87. 企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出计入“库存股”科目

88. 一次授予、分期行权的股权激励计划,每期的结果相对独立,即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件,因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理

89. 债券投资加折价减溢价

90. 应交所得税是企业按照税收法规规定承担的义务,不是以合同为基础的义务,因此不符合金融工具的定义

91. 企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产

92. 金融资产满足的两个条件:一是合同、二是现金流


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发表于:2018-06-02 14:15:35 只看该作者

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发表于:2018-06-03 17:58:52 只看该作者

87. 常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等

88. 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征,对金融资产进行合理的分类

89. 以收取合同现金流量为目标的义务模式包括贷款、应收账款、债权投资等,准则规定分类为以摊余成本计量的金融资产,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以为偿付本金金额为基础的利息的支付

90. 以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式包括致癌物工具投资等其他债券投资(原可供出售金融资产中债务工具),准则规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付


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发表于:2018-06-04 15:04:03 只看该作者

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发表于:2018-06-04 21:57:04 只看该作者

87. 兜底分类,交易性金融资产

88. 直接指定为非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,病案规定确认股利收入。该指定一经做出,不得撤销。企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权的,都可能属于这种情形,不需计提减值。不影响损益,除获得的股利,终止确认时,其他综合收益转入留存收益

89. 企业在非同一控制下的企业合并确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

90. 企业对所有金融负债均不得进行重分类,对金融资产可以

91. 企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理,不得对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。重分类日,是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天


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发表于:2018-06-04 22:30:41 只看该作者
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发表于:2018-06-05 15:24:57 只看该作者

87. 如果企业管理金融资产的业务模式没有发生变更,而金融资产的条款发生变更但未导致终止确认时,不允许重分类

88. 可变数量(不满足固定换固定)为金融负债,固定换固定为权益工具。如果将交付的企业自身权益工具数量是变化的,该合同应当分类为金融负债

89. 对于附有或有结算条款的金融工具,发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产,应当分类为金融负债

90. 在初始确认时,金融资产或金融负债的公允价值

91. 发行该非衍生工具发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊


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