【单选】
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2015年12月20日,发出D产品一批,委托长城公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为1200万元。长城公司按照D产品销售价格的5%收取手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,甲公司收到长城公司的代销清单,代销清单载明长城公司已销售D产品的40%,销售价格为500万元。甲公司尚未收到上述款项,2016年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值为( )万元。
A.475
B.560
C.190
D.224
【答案】B
【解析】2016年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值=500×(1+17%)-500×5%=560(万元)。
【解题思路】收取手续费方式代销,委托方应于收到代销清单时确认收入。相关账务处理为:
2016年12月20日
借:发出商品 1200
贷:库存商品 1200
2016年12月31日
借:应收账款 560
销售费用 25
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 480
贷:发出商品 480