帖子主题: [学习小屋] 所得税会计相关的合并处理   发表于:Fri Oct 13 10:09:41 CST 2017

财艺新文
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所得税会计相关的合并处理

  (一)抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数

  借:期初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)

  贷:递延所得税资产

  (二)抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数与期末数的差额

  借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

  贷:递延所得税资产

  或相反分录。

  先抵期初,再抵差额

  【教材例18-53】甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有1 700万元为应收A公司账款,该应收账款账面余额为1 800万元,甲公司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1 800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。

  抵销分录为:

  借:应付账款              1 800

  贷:应收账款               1 800

  借:应收账款——坏账准备         100

  贷:资产减值损失             100

  借:所得税费用              25

  贷:递延所得税资产            25

  【例题】P公司2×15年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为475万元,坏账准备余额为25万元。假定P公司2×15年系首次编制合并财务报表。P公司2×16年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为380万元,坏账准备账户期末余额为20万元。P公司适用的所得税税率为25%。

  2×15年12月31日抵销分录为:

  借:应付账款                500

  贷:应收账款               500

  借:应收账款——坏账准备          25

  贷:资产减值损失              25

  借:所得税费用              6.25

  贷:递延所得税资产            6.25

  2×16年抵销分录为:

  借:应付账款                400

  贷:应收账款               400

  借:应收账款——坏账准备          25

  贷:期初未分配利润             25

  借:资产减值损失              5

  贷:应收账款——坏账准备          5

  应抵销递延所得税资产余额=20×25%=5(万元)

  借:期初未分配利润           6.25

  贷:递延所得税资产          6.25

  借:递延所得税资产          1.25

  贷:所得税费用            1.25

 

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2017-10-13 11:42:17 只看该作者
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发表于:2017-10-13 15:46:19 只看该作者
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发表于:2017-10-13 19:21:41 只看该作者
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读书是易事,思索是难事,但两者缺一,便全无用处
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发表于:2017-10-13 20:10:58 只看该作者
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发表于:2017-10-14 10:00:00 只看该作者
会计最后一天喽

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