帖子主题: 分录大全——负债和所有者权益    发表于:2017-10-10 10:43:46

财艺新文
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应付债券

一般公司债券

可转换公司债券

1.发行债券

借:银行存款

贷:应付债券——面值(债券面值)

——利息调整(差额,或借方)

2.期末计提利息

借:在建工程、制造费用、财务费用等

应付债券——利息调整(或贷方)

贷:应付利息

应付债券——应计利息

3.到期归还本金和利息

借:应付债券——面值

——应计利息

应付利息(分期付息债券最后一次利息)

贷:银行存款

1.发行可转换公司债券

借:银行存款

应付债券——可转换公司债券(利息调整)(或贷方)

贷:应付债券——可转换公司债券(面值)

其他权益工具(权益成分的公允价值)

2.转换股份前期末计提利息

借:在建工程、制造费用、财务费用等

应付债券——可转换公司债券(利息调整)(或贷方)

贷:应付利息

应付债券——可转换公司债券(应计利息)

3.转换股份时

借:应付债券——可转换公司债券(账面余额)

其他权益工具

应付利息

贷:股本(股票面值×转换的股数)

资本公积——股本溢价(差额)

非货币性福利

自产产品发放给职工

(1)决定发放非货币性福利时

借:生产成本、管理费用、在建工程、研发支出等

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

(2)将自产产品实际发放时

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

外购商品发放给职工

(1)购入时

借:库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)决定发放非货币性福利时

借:生产成本、管理费用、在建工程、研发支出等

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

(3)将外购商品实际发放时

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

非货币性福利自有房屋无偿提供给职工使用

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:其他应付款

向职工提供企业支付了补贴的商品或服务(以提供包含补贴的住房为例,规定服务年限)

(1)购入住房时

借:固定资产

贷:银行存款

(2)出售住房时

借:银行存款

长期待摊费用

贷:固定资产

(3)摊销长期待摊费用时

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:长期待摊费用

股份支付的账务处理


权益结算

现金结算

授予日

除立即可行权的股份支付外,授予日不作处理

等待期内每个资产负债表日

借:管理费用等

贷:资本公积——其他资本公积

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

可行权日之后

不作处理

借:公允价值变动损益

贷:应付职工薪酬(或相反分录)

行权日

借:银行存款(企业收到的股票价款)

资本公积——其他资本公积

贷:库存股或股本

资本公积——股本溢价(差额)

借:应付职工薪酬

贷:银行存款等





集团股份支付

情况

结算企业

接受服务企业

结算企业以其自身权益工具结算

作为权益结算股份支付处理:

借:长期股权投资

贷:资本公积

作为权益结算股份支付处理(因无结算义务):

借:管理费用等

贷:资本公积

合并报表中作为权益结算股份支付处理(合并报表股份支付类型以母公司股份支付类型为准):

借:资本公积

贷:长期股权投资

结算企业不是以其自身权益工具结算

作为现金结算股份支付处理:

借:长期股权投资

贷:应付职工薪酬

作为权益结算股份支付处理(因无结算义务):

借:管理费用等

贷:资本公积

合并报表中作为现金结算股份支付处理:

借:资本公积

管理费用等(差额倒挤)

贷:长期股权投资


 

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
最美女会计

  • 青春的光阴没有虚度,自然就问心无愧
  • 在读大学生小姐姐畅谈初级职称备考经验
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发表于:2017-10-10 10:59:16 只看该作者
再坚持最后四天

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财艺新文
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2楼  
发表于:2017-10-10 11:28:54 只看该作者
奋斗到此,尽力为止

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发表于:2017-10-10 14:45:08 只看该作者
学习了

不会在失败中找出经验教训的人,他的通向成功的道路是遥远的
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发表于:2017-10-10 16:31:48 只看该作者
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发表于:2017-10-10 20:28:31 只看该作者
谢谢分享
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发表于:2017-10-11 09:09:07 只看该作者
再坚持最后三天

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