帖子主题: [求助问答] 【冲刺练习】合并商誉  发表于:2017-10-07 15:33:16

晨语
8015

主题帖

39570

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:107236
经验:332055
鲜花:4368
金币:58605
离线
0
点击:1562 回复:25    楼主

2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项可供出售金融资产,当日的公允价值为3 500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 800万元,账面价值为4 500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前,甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为( )。

A、140万元

B、192.5万元

C、350万元

D、200万元

悬赏金额: 100 金币
状态: 已解决
最佳答案:
B
 
  • 相关热帖
  • 楼主其他文章
最美女会计

  • 亦师亦友,温暖陪伴
  • 在职俩娃宝妈
  • 二胎宝妈注会奋斗史!
  • 30岁会计主管的中级奋斗史
  • 会计界的“丁香姑娘”
晨语
8015

主题帖

39570

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:107236
经验:332055
鲜花:4368
金币:58605
离线
0
1楼  
发表于:2017-10-07 15:33:40 只看该作者


【正确答案】B

【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:

借:评估增值相关项目 300

  贷:资本公积 300

借:资本公积 75

  贷:递延所得税负债 75

借:乙公司所有者权益项目 4 725

  商誉 192.5

    贷:长期股权投资 3 500

      少数股东权益 1 417.5    


财艺新文
4263

主题帖

2986

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:39732
经验:147157
鲜花:1727
金币:4670
离线
0
2楼  
发表于:2017-10-07 15:35:00 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:40:17 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500

不因喜欢而选择却因热爱而执着
335

主题帖

4173

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:57334
经验:123699
鲜花:2670
金币:216248
离线
0
3楼  
发表于:2017-10-07 15:49:15 只看该作者
b
晨语 于 2017-10-08 16:44:58 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
1272

主题帖

15501

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:52745
经验:133147
鲜花:7332
金币:114645
当前在线
0
4楼  
发表于:2017-10-07 17:16:39 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:45:04 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500

靠山山要倒,靠人人会跑,靠自己最好!
 
6134

主题帖

9813

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:72428
经验:216184
鲜花:3807
金币:139916
离线
0
5楼  
发表于:2017-10-07 20:54:26 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:45:11 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
xyzxyz7
38

主题帖

2585

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2758
经验:6636
鲜花:26
金币:2955
离线
0
6楼  
发表于:2017-10-07 21:41:00 只看该作者
b
晨语 于 2017-10-08 16:45:17 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
锐茂萍
9

主题帖

2628

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:3452
经验:7619
鲜花:223
金币:116760
离线
0
7楼  
发表于:2017-10-07 22:23:00 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:45:24 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
集邮姐姐
11

主题帖

8848

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:36263
经验:115442
鲜花:1638
金币:4937
离线
0
8楼  
发表于:2017-10-08 00:20:34 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:45:37 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
一根芦苇
61

主题帖

4633

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:5358
经验:11481
鲜花:252
金币:4225
离线
0
9楼  
发表于:2017-10-08 07:17:01 只看该作者
b
晨语 于 2017-10-08 16:46:36 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500

种一棵树最好的时间是十年前,其次是现在。
fxy199107
1

主题帖

5429

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:6247
经验:10911
鲜花:118
金币:3962
离线
0
10楼  
发表于:2017-10-08 14:48:38 只看该作者
B
晨语 于 2017-10-08 16:46:44 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
0

主题帖

109

问答数

论坛等级: ★★★★学员
回帖:300
经验:479
鲜花:20
金币:7950
离线
0
11楼  
发表于:2017-10-08 16:04:21 只看该作者
学习一下
晨语 于 2017-10-08 16:46:51 回复:

生活不是单行线,一条路走​不通,你可以转弯
0

主题帖

118

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:375
经验:735
鲜花:5
金币:32235
离线
0
12楼  
发表于:2017-10-08 22:55:12 只看该作者
老熊
695

主题帖

10413

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:24113
经验:59856
鲜花:2286
金币:29723
离线
0
13楼  
发表于:2017-10-09 09:57:39 只看该作者
b



活到老,学到老。
茜小妞
13

主题帖

4373

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:5929
经验:9182
鲜花:121
金币:4061
离线
0
14楼  
发表于:2017-10-09 14:01:10 只看该作者
b
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

【冲刺练习】合并商誉


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表