帖子主题: [求助问答] 【冲刺练习】合并商誉  发表于:Sat Oct 07 15:33:16 CST 2017

晨语
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2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项可供出售金融资产,当日的公允价值为3 500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 800万元,账面价值为4 500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前,甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为( )。

A、140万元

B、192.5万元

C、350万元

D、200万元

悬赏金额: 100 金币
状态: 已解决
最佳答案:
B
晨语 于 Sun Oct 08 16:40:09 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


借:乙公司所有者权益项目 4 725


  商誉 192.5


    贷:长期股权投资 3 500
 
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晨语
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发表于:2017-10-07 15:33:40 只看该作者


【正确答案】B

【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:

借:评估增值相关项目 300

  贷:资本公积 300

借:资本公积 75

  贷:递延所得税负债 75

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发表于:2017-10-07 15:35:00 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:40:17 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


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一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2017-10-07 15:49:15 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:44:58 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


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发表于:2017-10-07 17:16:39 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:45:04 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


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靠山山要倒,靠人人会跑,靠自己最好!
 
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发表于:2017-10-07 20:54:26 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:45:11 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


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发表于:2017-10-07 21:41:00 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:45:17 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


借:资本公积 75


  贷:递延所得税负债 75


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发表于:2017-10-07 22:23:00 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:45:24 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


借:评估增值相关项目 300


  贷:资本公积 300


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发表于:2017-10-08 00:20:34 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:45:37 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


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发表于:2017-10-08 07:17:01 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:46:36 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


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种一棵树最好的时间是十年前,其次是现在。
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发表于:2017-10-08 14:48:38 只看该作者
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晨语 于 Sun Oct 08 16:46:44 CST 2017 回复:


【正确答案】B


【答案解析】本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4 800-4 500)×25%=75(万元);企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3 500-(4 800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关调整抵消分录为:


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11楼  
发表于:2017-10-08 16:04:21 只看该作者
学习一下
晨语 于 Sun Oct 08 16:46:51 CST 2017 回复:

生活不是单行线,一条路走​不通,你可以转弯
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发表于:2017-10-08 22:55:12 只看该作者
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发表于:2017-10-09 09:57:39 只看该作者
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活到老,学到老。
茜小妞
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发表于:2017-10-09 14:01:10 只看该作者
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【冲刺练习】合并商誉


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