帖子主题: [学习小屋] 10.1【决胜十月 查漏补缺】分期收款销售商品形成的长期应收款  发表于:Sun Oct 01 21:36:04 CST 2017

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分期收款销售商品形成的长期应收款
  【例题】乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%201611日,乙公司与甲公司签订一项购货合同,乙公司向其出售一台大型机器设备。合同约定,乙公司采用分期收款方式销售。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均收取,首期款项1 000万元于201611日收到,其余款项在5年期间平均收取,每年的付款日期为当年1231日。收到款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10%
  (1201611
  现值=1 0001 000×(P/A10%5)=1 0001 000×3.79084 790.8(万元)
  借:长期应收款    (1 000×6×1.177 020
    贷:主营业务收入            4 790.8
      未实现融资收益           1 209.2
      应交税费——待转销项税额      1 020
  借:银行存款              1 170
    应交税费——待转销项税额       170
    贷:长期应收款             1 170
      应交税费——应交增值税(销项税额)  170
  借:主营业务成本            3 000
    贷:库存商品              3 000

  (220161231日会计处理
  借:未实现融资收益           379.08
    贷:财务费用   [5 0001 209.2)×10%]379.08
  借:银行存款             1 170
    应交税费——待转销项税额      170
    贷:长期应收款              1 170
      应交税费——应交增值税(销项税额)   170
  20161231日不含税的长期应收款账面价值
  =(5 0001 000)-(1 209.2379.08
  =3 169.88(万元)

  (320161231日所得税处理
  税法确认的销售收入为2 0006 000/6×2)万元;结转销售成本1 0003000/6×2)万元
  会计确认的销售收入为4 790.8万元,结转销售成本为3000万元;确认的财务费用为-379.08万元。汇算清缴时需纳税调减-1 169.88【-会计利润(4 790.83000379.08)+税法利润(20001000)】万元。
  年末不含税长期应收款的账面价值=3 169.88(万元);年末长期应收款的计税基础=0
  应纳税暂时性差异=3 169.88(万元);
  应确认的递延所得税负债=3 169.88×25%792.47(万元)。
  年末存货账面价值=0
  年末存货计税基础=3 0001 0002 000(万元)
  可抵扣暂时性差异=2 000(万元)
  应确认的递延所得税资产=2 000×25%500(万元)
  应交所得税=(10 0001 169.88)×25%2 207.53(万元)
  所得税费用=2 207.53792.475002 500(万元)

 
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发表于:2017-10-01 21:36:37 只看该作者
复习啦
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发表于:2017-10-02 17:45:47 只看该作者
感谢分享
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 21:57:52 CST 2017 回复:
继续努力
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发表于:2017-10-02 17:53:46 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 21:58:07 CST 2017 回复:
好好复习

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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4楼  
发表于:2017-10-02 18:16:47 只看该作者

这涉及到税法对于分期收款销售收入确认时点的问题。
根据《企业所得税法实施条例》第23条规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。也就是说,如果尚未到合同约定的收款日期,税法上是不确认为应税收入的,税务上自然也就不确认应收款项,所以其计税基础为零。 题目很有意思

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 21:58:49 CST 2017 回复:
是吗
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发表于:2017-10-02 19:07:16 只看该作者
了解一下
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 21:59:02 CST 2017 回复:
继续了解

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