帖子主题: [求助问答] 10.01【冲刺十月,梦想成真】递延所得税资产   发表于:Sun Oct 01 11:11:12 CST 2017

财艺新文
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单选题

甲公司拥有乙公司80%的表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司,该设备在甲公司的账面原价为1000万元,已提折旧200万元,已使用2年,预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧,净残值为0。乙公司购入设备后,当日提供给管理部门使用,预计尚可使用年限为8年、净残值为0,按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日,乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的固定资产以历史成本作为计税基础。20×1年末甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )。

A、0

B、7.81万元

C、48.44万元

D、56.25万元


【正确答案】C  

【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为:

借:营业外收入 200

  贷:固定资产——原价 200

借:固定资产——累计折旧 6.25

  贷:管理费用 6.25

20×1年末,乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元),故递延所得税的调整分录为:

借:递延所得税资产 48.44

  贷:所得税费用 48.44    


 

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财艺新文
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1楼  
发表于:2017-10-01 11:18:21 只看该作者
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剑尘
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发表于:2017-10-01 12:19:56 只看该作者
C
财艺新文 于 Mon Oct 02 08:26:57 CST 2017 回复:


【正确答案】C

【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为:

借:营业外收入 200

  贷:固定资产——原价 200

借:固定资产——累计折旧 6.25

  贷:管理费用 6.25

20×1年末,乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元),故递延所得税的调整分录为:

借:递延所得税资产 48.44

  贷:所得税费用 48.44  





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发表于:2017-10-01 16:07:00 只看该作者
C
财艺新文 于 Mon Oct 02 08:27:05 CST 2017 回复:


【正确答案】C

【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为:

借:营业外收入 200

  贷:固定资产——原价 200

借:固定资产——累计折旧 6.25

  贷:管理费用 6.25

20×1年末,乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元),故递延所得税的调整分录为:

借:递延所得税资产 48.44

  贷:所得税费用 48.44  




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发表于:2017-10-01 16:16:56 只看该作者
c
财艺新文 于 Mon Oct 02 08:27:13 CST 2017 回复:


【正确答案】C

【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为:

借:营业外收入 200

  贷:固定资产——原价 200

借:固定资产——累计折旧 6.25

  贷:管理费用 6.25

20×1年末,乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元),故递延所得税的调整分录为:

借:递延所得税资产 48.44

  贷:所得税费用 48.44  




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发表于:2017-10-01 21:05:48 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Oct 02 08:27:22 CST 2017 回复:


【正确答案】C

【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为:

借:营业外收入 200

  贷:固定资产——原价 200

借:固定资产——累计折旧 6.25

  贷:管理费用 6.25

20×1年末,乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元),计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元),应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元),故递延所得税的调整分录为:

借:递延所得税资产 48.44

  贷:所得税费用 48.44  




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