帖子主题: [每日一测] 可供出售金融资产的所得税会计处理  发表于:Thu Aug 17 07:27:30 CST 2017

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点击:3425 回复:8    楼主
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年甲公司购入某公司股票并分类为可供出售金融资产,初始入账价值为1 000万元,2015年末该金融的公允价值为800万元,甲公司判断该股票属于暂时性下跌。2016年年末该金融资产的公允价值为700万元,甲公司判断该股票将持续下跌,为此甲公司将上年因公允价值变动减少200万元冲减了其他综合收益,本年确认减值损失300万元;2016年度利润总额为10 000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是( )。





 

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发表于:2017-08-17 07:27:54 只看该作者
正确答案】 D

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发表于:2017-08-17 07:28:27 只看该作者
选项A,应交所得税=(10 000+300)×25%=2 575(万元)。

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3楼  
发表于:2017-08-17 07:29:15 只看该作者
选项B,资产的账面价值=700(万元),计税基础=1 000(万元),累计可抵扣暂时性差异=300(万元),年末确认递延所得税资产余额=300×25%=75(万元),递延所得税资产发生额=75-200×25%=25(万元)。

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发表于:2017-08-17 07:29:52 只看该作者
选项C,转回2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益=200×25%=50(万元),即借记其他综合收益,贷记所得税费用。

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发表于:2017-08-17 07:30:41 只看该作者
选项D,递延所得税费用=-25-50=-75(万元);所得税费用=2 575-75=2 500(万元),会计分录如下:
借:所得税费用 2 500
  递延所得税资产 25
  其他综合收益 (200×25%)50
  贷:应交税费——应交所得税 2 575

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发表于:2017-08-17 17:45:43 只看该作者
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发表于:2017-08-17 19:35:47 只看该作者
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发表于:2017-08-17 20:44:31 只看该作者
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