帖子主题: [求助问答] 【决胜十月,魔鬼集训】第十四章章节测试题  发表于:Wed Aug 16 16:56:55 CST 2017

晨语
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单项选择题

1A公司20071231日一台固定资产的账面价值为10万元,重估的公允价值为20万元,会计和税法规定都按直线法计提折旧,剩余使用年限为5年,净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧,税法按账面价值计提折旧。20101231日应纳税暂时性差异余额为( )。

A8万元 

B16万元  

C6万元 

D4万元

2、某公司自20×711日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元,适用的所得税税率为33%,自20×811日起适用的所得税税率变更为25%20×7年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×711日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为( )。

A33万元

B97万元

C497万元

D561万元

3、甲公司2008年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元(均与固定资产相关);年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )。

A670万元

B686.5万元

C746.5万元

D737.5万元

4A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:A公司于201311日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为600万元。转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在20131231日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在20141231日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。下列有关A公司20131231日所得税的会计处理中,不正确的是( )。

A2013年末递延所得税负债余额为84.375万元

B2013年应确认的递延所得税费用为84.375万元

C2013年应交所得税为250万元

D2013年所得税费用为250万元

5、甲公司2014年有关业务资料如下:(12014年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。201471日研发的资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(2)甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理,表述不正确的是( )。

A2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元

B、应确认递延所得税资产71.25万元

C、应交所得税为221.25万元

D、所得税费用为221.25万元

多项选择题

1、企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的有( )。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异

2、下列有关所得税处理的说法中正确的有( )。

A、企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用

B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

C、非同一控制免税合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等

D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

3、下列经济业务中,不会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A、计提存货跌价准备

B、初始购入的固定资产,会计折旧年限大于税法的折旧年限,均采用直线法计提折旧,其他折旧条件一致

C、初始购入的固定资产,企业采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按照直线法计提折旧,其他折旧条件一致

D、期末固定资产账面价值大于可收回金额,此前固定资产尚未计提减值,并且会计和税法折旧一致

4、下列关于负债的计税基础说法正确的有( )。

A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元,税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除,则该项负债的计税基础为0

B、企业收到客户预付的款项200万元,税法规定该款项应计入当期应纳税所得额,企业确认预收账款200万元,则该项预收账款的计税基础为200万元

C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元,税法规定本月能够扣除280万元,剩余20万元不允许税前扣除,则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

D、企业本月支付违规罚款100万元,税法规定违规罚款不得税前扣除,则该项负债的计税基础为0

5、甲公司20×3年利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为25%20×311日递延所得税资产(全部为交易性金融资产的公允价值变动引起的)为25万元;递延所得税负债(全部为固定资产折旧引起的)为18.75万元。20×3年,甲公司发生如下业务:
120×31231日,甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2 200万元,该交易性金融资产是甲公司在20×2420日,以2 000万元自股票市场购入的,20×21231日,该交易性金融资产的公允价值为1 900万元。
220×3910日,甲公司因专利权纠纷被乙公司起诉,要求其赔偿侵权损失200万元。至1231日,该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲企业很可能败诉,赔偿金额很可能为150万元。甲公司对此确认预计负债150万元。
3)甲公司有一项固定资产,20×3年末可收回金额为450万元。该固定资产是甲公司在20×2630日,以500万元的价格购入的,预计该固定资产使用年限为10年,采用直线法计提折旧,净残值为0。税法规定,采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限为5年,净残值为0
假定不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。

A20×3年甲公司当年的应纳税所得额为3 740万元

B20×3年末甲公司递延所得税资产余额为37.5万元

C20×3年末甲公司递延所得税负债余额为96.25万元

D20×3年甲公司递延所得税负债的发生额为77.5万元

t'>A2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元

B、应确认递延所得税资产71.25万元

C、应交所得税为221.25万元

D、所得税费用为221.25万元

悬赏金额: 100 金币
状态: 已解决
最佳答案:
单选1.D     2.C     3.D     4.C    5.B多选1.BCD     2.ABC     3.ACD     4.AC      5.ABCD
晨语 于 Sun Aug 20 21:16:24 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。








 
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发表于:2017-08-16 17:00:02 只看该作者
集训开始

单项选择题

1

【正确答案】 D

【答案解析】 20101231日固定资产的账面价值=2020÷5×38(万元),计税基础=1010÷5×34(万元),应纳税暂时性差异的余额=844(万元)。


2

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。应交所得税=(20007003001500×33%297(万元);递延所得税资产=700×25%175(万元);递延所得税负债=1500×25%375(万元);所得税费用=297375175497(万元)。


3

【正确答案】 D

【答案解析】 当期应交所得税=(10005036×25%253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(50004700×25%669(万元)
所得税费用总额=253.59262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000262.5737.5(万元)


4

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750750÷20×5562.5(万元);应纳税暂时性差异=900562.5337.5(万元);2013年末递延所得税负债余额=337.5×25%84.375(万元);2013年末递延所得税负债发生额=84.375084.375(万元);2013年应交所得税=(1000300750÷20×25%165.625(万元);2013年所得税费用=165.62584.375250(万元),所以选项C错误。


5

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600600/10×6/12570(万元),计税基础=600×150%600×150%/10×6/12855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000400×50%600/10÷2×50%100×25%221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。

多选

1

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。


2

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。


3

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。


4

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额2000(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。


5

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/1050(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500200×2/5/2160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3
年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(22001 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10[500×2/5/2+(500200×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%935(万元)。
20×3
年甲公司递延所得税资产发生额=(-100150×25%12.5(万元)
20×3
年甲公司递延所得税负债发生额=(200110×25%77.5(万元)
20×3
年末甲公司递延所得税资产余额=2512.537.5(万元)
20×3
年末甲公司递延所得税负债余额=18.7577.596.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5

账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000400×50%600/10÷2×50%100×25%221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。





剑尘
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发表于:2017-08-16 19:39:17 只看该作者
1.D 2.C 3.D 4.C  5.B  1.BCD  2.ABC  3.ACD  4.ABC  5.B第五题怎么都算不出来.....
晨语 于 Sun Aug 20 21:16:36 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。









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发表于:2017-08-16 20:01:49 只看该作者
学习一下

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发表于:2017-08-16 20:40:55 只看该作者
都来做题
晨语 于 Sun Aug 20 21:17:51 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。








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发表于:2017-08-16 21:15:20 只看该作者

单选:1D 2C 3D 4C 5B

多选:1BCD 2ABC 3ACD 4AC 5ABCD

晨语 于 Sun Aug 20 21:17:39 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。









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茜小妞
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6楼  
发表于:2017-08-17 12:17:11 只看该作者
c
晨语 于 Sun Aug 20 21:17:26 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。








锐茂萍
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7楼  
发表于:2017-08-17 16:03:10 只看该作者
单选1.D     2.C     3.D     4.C    5.B多选1.BCD     2.ABC     3.ACD     4.AC      5.ABCD
晨语 于 Sun Aug 20 21:16:49 CST 2017 回复:


单项选择题


1、


【正确答案】 D


【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元),计税基础=10-10÷5×3=4(万元),应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。






2、


【正确答案】 C


【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。








3、


【正确答案】 D


【答案解析】 当期应交所得税=(1000+50-36)×25%=253.5(万元)
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债,递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)
所得税费用总额=253.5+9=262.5(万元)
借:所得税费用         262.5
  贷:应交税费——应交所得税   253.5
    递延所得税负债          9
净利润=1000-262.5=737.5(万元)








4、


【正确答案】 C


【答案解析】 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元);计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2013年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2013年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2013年所得税费用=165.625+84.375=250(万元),所以选项C错误。








5、


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。


多选
1、


【正确答案】 BCD


【答案解析】 选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。








2、


【正确答案】 ABC


【答案解析】 选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。






3、


【正确答案】 ACD


【答案解析】 选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年度大于税法,造成会计折旧额小于税法折旧额,会计账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。








4、


【正确答案】 AC


【答案解析】 选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。








5、


【正确答案】 ABCD


【答案解析】 事项(1),期初可抵扣暂时性差异余额=25/25%=100(万元),期末账面价值2 200万元,大于计税基础2 000万元,期末应纳税暂时性差异余额200万元,因此需要转回递延所得税资产25万元,确认递延所得税负债50万元。
事项(2),产生可抵扣暂时性差异150万元,确认递延所得税资产37.5万元。
事项(3),会计折旧=500/10=50(万元),税法折旧=500×2/5/2+(500-200)×2/5/2=160(万元),产生应纳税暂时性差异110万元。
20×3年甲公司的应纳税所得额=4 000(利润总额)-(2200-1 900)(事项1交易性金融资产公允价值变动)+150(事项2预计负债的调整)+500/10-[500×2/5/2+(500-200)×2/5/2](事项3固定资产折旧的调整)=3 740(万元)
因此,应确认应交所得税的金额=3 740×25%=935(万元)。
20×3年甲公司递延所得税资产发生额=(-100+150)×25%=12.5(万元)
20×3年甲公司递延所得税负债发生额=(200+110)×25%=77.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税资产余额=25+12.5=37.5(万元)
20×3年末甲公司递延所得税负债余额=18.75+77.5=96.25(万元)
相关会计处理:
借:所得税费用 935
  贷:应交税费——应交所得税 935
借:递延所得税资产  12.5
  贷:所得税费用 12.5
借:所得税费用 77.5
  贷:递延所得税负债 77.5
或者合并处理:
借:所得税费用 1 000
  递延所得税资产 12.5
  贷:应交税费——应交所得税 935
    递延所得税负债 77.5


账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,所以可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异,也不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。








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8楼  
发表于:2017-09-22 11:43:46 只看该作者
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【决胜十月,魔鬼集训】第十四章章节测试题


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