①调整分录（将子公司的账面价值调整为公允价值）
　　借：存货、固定资产等【评估增值】
　　　　递延所得税资产【评估减值确认递延所得税的影响】
　　　　贷：应收账款等【评估减值】
　　　　　　递延所得税负债【评估增值确认递延所得税的影响】
　　　　　　资本公积【差额】
②抵销分录
　　借：股本
　　　　资本公积
　　　　其他综合收益
　　　　盈余公积
　　　　未分配利润
　　　　商誉
　　　　贷：长期股权投资
　　　　　　少数股东权益