现金预算
　　1.编制依据
　　（1）业务预算（不包括：生产预算、产品成本预算）
　　（2）专门决策预算
　　2.内容
　　（1）可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入
　　其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入——来自于销售预算。

　　（2）现金支出
　　①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——来自于业务预算
　　②购买设备——来自于长期投资预算
　　③所得税费用、股利分配——来自于专门预算
　　【提示】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款的本金现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。
　　（3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出
　　（4）现金筹措与运用
　　①现金余缺＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如（期初）出售有价证券或借入短期借款。
　　②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。
　　（5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用

　　【示例】M公司理想的现金余额是3000元，资金不足可取得短期借款，借款额必须是1000元的整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。M公司上年末的长期借款余额为120000元。今年的现金预算如下：
　　现金预算 单位：元

　　相关数据计算如下：
　　（1）长期借款利息
　　1～3季度每季度长期借款利息＝（120000＋30000）×12%/4＝4500（元）
　　第4季度长期借款利息＝（120000＋30000＋60000）×12%/4＝6300（元）
　　（2）1季度短期借款借入额及短期借款利息
　　现金余缺　　　　　－41800
　　＋借入长期借款　　 30000
　　＋借入短期借款　　　　 W
　　－长期借款利息　　　4500
　　－短期借款利息　W×10%/4
　　＝期末现金余额　　≥3000
　　解得：借入短期借款W≥19794.87（元），按1000元的整数倍取整为20000元。
　　短期借款利息＝20000×10%/4＝500（元）
　　（3）3季度短期借款归还额
　　现金余缺　　　　 14840
　　－长期借款利息　　4500
　　－短期借款利息　　 500
　　－归还短期借款　　　 W
　　＝期末现金余额　≥3000
　　解得：归还短期借款W≤6840（元），按100元的整数倍取整为6800元。
　　（4）4季度短期借款借入额及短期借款利息
　　现金余缺　　　　　　　　　　　　　　－71810
　　＋借入长期借款　　　　　　　　　　　　60000
　　＋借入短期借款　　　　　　　　　　　　　　W
　　－长期借款利息　　　　　　　　　　　　 6300
　　－短期借款利息　[（20000－6800）＋W]×10%/4
　　＝期末现金余额　　　　　　　　　　　 ≥3000
　　解得：借入短期借款W≥21989.74（元），按1000元的整数倍取整为22000元。
　　短期借款利息＝（20000－6800＋22000）×10%/4＝880（元）