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帖子主题: [微学习笔记] 2018,学习打卡贴,为了不轮回,加油!    发表于:Mon Feb 26 14:30:16 CST 2018

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发表于:2018-04-07 21:49:25 只看该作者
结算方式的纳税筹划:
赊购:不仅可以获得推迟付款的好处,还可以在赊购当期抵扣进项税额。
预付:不仅要提前支付货款,再付款的当期如果未能取得增值税专用发票,相应的增值税进项税额不能被抵扣。


尽可能选择赊购方式。在赊购,现金,预付三种方式的价格有差异的情况下,综合考虑货物价格,付款时间,和进项税额抵扣时间。
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82楼  
发表于:2018-04-07 22:42:16 只看该作者
存货计价的纳税筹划:
不同的存货计价方法可以通过改变销售成本,继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。
长期盈利——选择使本期存货成本最大化的存货计价方法。
预计将亏损或已经亏损——使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低,尽量使成本费用延迟以后能够完全得到补抵的时期,以保证成本费用的抵税效果最大化。
处于所得是减税或免税期间——选择使用减免税期间内存货成本最小化的计价方法,尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。


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83楼  
发表于:2018-04-07 23:01:56 只看该作者
固定资产的纳税筹划:
固定资产计价:新增固定资产的入账价值尽可能低,如易损件,小配件单独开票最为低值易耗品入账,领用时一次或分次直接计入当期费用,减少当期应纳税所得额。
折旧年限:处于税收优惠或亏损期间,较高估计固定资产折旧年限有助于其抵税效果最大化。
折旧方法:考虑货币时间价值后,直线法折旧和加速折旧法会对这就得抵税收益造成不同影响。


筹划思路:
盈利企业:新增固定资产入账价值尽可能低,尽可能在当期扣除相关费用,尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。
亏损企业和享受税收优惠的企业:合理预计企业的税收优惠期间或弥补所需年限,采用适当的折旧安排,尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧,已达到抵税收益最大化。


期间费用的纳税筹划:
企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
赢严格规划招待费的支出时间,金额巨大的招待费争取在两个或多个会计年度分别支出,以使扣除金额最多。




销售的纳税筹划:
分期收款结算方式以合同约定日期为纳税义务发生时间
委托代销商品方式下,委托方在收到代销清单时确认销售收入,产生纳税义务。
再不能及时收款的情况下,可以采用委托代销,分期收款等销售方式,等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票,承担纳税义务。


促销方式的纳税筹划:
销售折扣——现金折扣,不得从销售额中减除,不能减少增值税纳税义务。
折扣销售——给与消费者购货价格上的优惠,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额,减少企业的销项税额。
实务折扣——实物款不能从货物销售额中减除,且需按赠送他人计征增值税。
以旧换新——按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物收购价格。


从税负角度考虑,企业适合选择折扣销售方式。


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发表于:2018-04-07 23:11:39 只看该作者


所得税的纳税管理:
纳税人发生年度亏损)应纳税所得额为负),可以用下一纳税年度的所得弥补,下一年度所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,延续弥补最长不得超过5年。


发生亏损后,应增加收入或减少可抵扣项目,使应纳税所得额尽可能多,以尽快弥补亏损,获得抵税收益。


股利分配纳税管理:
基于自然人股东的纳税筹划
股息红利收入:统一适用20%的税率计征个人所得税。
资本利得收益:即股票转让收益,不征收个人所得税,但投资个人在股票交易时承担成交金额千分之一的印花税。


一年免征,一个月至一年(含一年)暂减按50%,


基于法人股东的纳税筹划:
股息红利收益:投资企业(无论是否为居民企业)从居民企业取得的股息等权益所得只要符合相关规定都可享受免税收入的待遇。
资本利得收益:投资企业通过股权转让等方式取得投资收益需要计入应纳税所得额,按企业适用的所得税税率缴纳企业所得税。


公司进行股利分配可以帮助法人减少纳税负担。
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发表于:2018-04-07 23:23:23 只看该作者
企业合并的纳税筹划:
并购目标企业的选择:
有税收优惠政策的企业——企业整体的税务负担较小
亏损的企业——对被合并企业的亏损进行弥补,获得抵税收益。
上下游企业或关联企业——流通环节的减少,减少流转税纳税义务。


合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年年末国家发行的崔长期限的额国债利率。


并购支付方式的纳税义务:
股权支付:以本企业或其控股企业的股权,股份作为支付的形式。
当企业符合特殊性税务处理的其他条件,且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时,可以使用资产重组的特殊性税务处理方法,这样可以相对减少合并环节的纳税义务,获得抵税收益。


当采用股权支付不会对并购公司控制权产生重大影响时,应优先考虑股权支付,或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以争取达到特殊性税务处理的条件。


非股权支付:
以本企业的现金,银行存款,应收款项,本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券,存货,固定资产,其他资产以及承担债务等作为支付的形式。


非股权支付采用一般性税务处理方法,合并企业需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行曲儿,缴纳所得税,兵器不能弥补被合并企业的亏损,被合并企业的股东需要对资产转让所得加纳所得税。




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发表于:2018-04-07 23:26:16 只看该作者
如企业采用股权支付方式,可以采用特殊性税务处理方法
由于全部采用股权支付方式,不需要确认计税基础与公允价值的差额
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值*截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
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发表于:2018-04-08 12:41:29 只看该作者
企业分立的纳税筹划:新设和存续
新设分立:把一个企业分解成两个或多个新企业,单个新企业应纳税所得额大大减少,使之适用小型微利企业,可以按照更低的税率征收企业所得税。
使某些新设企业复合高新技术企业的优惠,所适用的税率相对较低。


存续分立:1将企业也某个特定部门分立出去,获得流转税的税后利益(主要是消费税);2将销售部门分立为一个子公司,还可以增加产品在企业集团内部的销售环节,从而扩大母公司的销售收入,增加可以在税前列支的费用数额。




股利分配理论——股利无关论,股利相关论


股利无关论:该理论是建立在完全资本市场理论之上的。
1市场具有强式效率,没有交易成本
2不存在任何公司或个人所得税
3不存在任何筹资费用
4公司的投资决策与鼓励决策彼此独立
5股东对股利收入和资本增值之间并无偏好


股利无关论的结论:
股利政策不会对公司的价值和股票的价格产生任何影响,投资者不关心公司股利的分配。
公司市场价值的高低,是由所选择的的投资决策的获利能力和风险组合所决定的,耳语公司的利润分配政策无关。


股利相关论:
1手中鸟理论
2信号传递理论
3所得税差异理论
4代理理论


手中鸟理论——认为,用留存收益在投资给投资者带来的收益具有很大的不确定性,并且投资的风险随着时间的推移将进一步加大,因此,厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益,而不愿将收益留存在公司内部去承担未来的投资风险。
当公司支付较高的股利时,股票的价格会随之上升,公司的价值将得到提高。


限号传递理论——在信息不对称的情况下,公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息,从而会影响公司的股价。
一般来讲,预期未来获利能力强的公司,往往愿意通过相对较高的股利支付水平把自己同预期获利能力差的公司区别开来,以吸引更多地投资者。


所得税差异理论——认为,由于普遍存在的税率及纳税时间的差异,资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标,企业应当采用低股利政策。


代理理论——认为股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制,股利的支付能够有效地降低代理成本;高水平的股利政策降低了企业的代理成本,但同时增加了外部融资成本。


理想的股利政策应当使代理成本和外部融资成本之和最小。


guyang110
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88楼  
发表于:2018-04-08 16:55:40 只看该作者
加油~~

未来的你,一定会感谢现在正在努力的你!!
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89楼  
发表于:2018-04-08 17:49:10 只看该作者
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发表于:2018-04-08 20:22:36 只看该作者
剩余股利政策:
公司在有良好投资机会时,根据目标资本结构,测算出投资所需的权益资本额,先从盈余中留用,然后将剩余的盈余作为股利发放。


基于股利无关理论:
1设定目标资本结构,使甲醛平均资本成本将达最低水平
2确定 最 佳 资本预算,根据目标资本结构预计所需增加的权益资本
3最 大 限 度 地使用留存收益来满足资金需求中所需的权益资本数额
4净利润在满足权益资本增加需求后,若还有剩余再用来发放股利


剩余股利投资的政策的优点:有助于降低再资金成本,保持最 佳的资本结构,实现企业价值的长期最大化。


缺点:
1若完全遵照执行剩余股利政策,股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。盈利水平不变的情况下,股利发放额与投资机会的多寡呈反方向变动;在投资机会维持不变的情况下,股利发放额将与公司盈利呈同方向变动。
2不利于投资者安排收入收入与支出,不利于树立公司良好形象。
一般适用于公司的初创阶段。


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发表于:2018-04-08 20:38:07 只看该作者
固定或稳定增长的股利政策:
公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平或是在此基础上维持某一固定比率逐年稳定增长。
公司只有在确信未来盈余增长不会发生逆转时,才会宣布实施固定或稳定增长的股利政策。在固定或稳定增长的股利政策下,首先确定的是股利分配额,而且该分配额一般不随资金需求的波动而波动。


优点:
1向市场传递公司正常发展的信息,有利于熟虑公司的良好形象,增强投资者对公司的信心,稳定股票的价格。
2稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出,有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东
3为了将股利或鼓励整张率维持在稳定的水平上,即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构,页可能比降低股利或股利增长率更为有利。


缺点:
1鼓励的支付与企业的盈利向脱节
2在企业无利可分时,若依然实施该政策,也是违反公司法。


通常适用于精英化比较稳定或正处于成长期的企业,且很难被长期采用。


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92楼  
发表于:2018-04-09 17:19:58 只看该作者
固定股利支付率政策:
是指公司将每年净利润的某一百分比作为股利分派给股东,这一百分比通常称之为股利支付率。一经确定,一般不得随意变更。


优点:
1采用固定股利支付率政策,股利与公司盈余紧密配合,体现了多盈多分,少盈少分,无盈不分的股利分配原则
2采用固定股利支付率政策,公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利,从企业支付能力的角度看,是一种稳定的股利政策。


缺点:
1股利支付额波动较大,由于股利的信号传递作用,波动的鼓励很容易给投资者带来经营状况不稳定,投资风险较大的不良印象,成为影向股价的不利因素。
2容易使公司面临较大的财务压力,因为公司事先的盈利多,并不代表公司有充足的现金留用来支付较多的股利。
3合适的固定股利支付率的确定难度大。如果固定股利支付率确定的较低,不能满足投资者对投资收益的要求,而固定股利支付率确定的较高,没有足够的现金派发股利时会给公司带来巨大的财务压力。
另外,当公司发展需要大量资金时,也要受其制约。所以,确定合适的股利支付率的难度很大。
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93楼  
发表于:2018-04-09 17:57:37 只看该作者
低正常股利加额外股利政策是指企业事先设定一个较低的正常股利额,每年除了按正常股利额向股东发放现金股利外,还在企业盈余较多,资金较为充裕的年份向股东发放额外股利。


优点:
1赋予公司较大的灵活性,使公司在股利发放上留有余地,并且有较大的财务弹性。公司可根据每年的情况,选择不同的股利发放水平,以稳定和提高股价,进而实现公司价值的最大化。
2使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入,从而吸引住部分投资者。


缺点:
1由于各年度之间的公司盈利的波动使得额外股利不断变化,造成反派的鼓励不同,容易给投资者造成收益不稳定的感觉。
2当公司在较长时期持续发放额外股利后,可能会被股东误认为正常股利,一旦取消,传递出去的信号可能会使股东认为这是公司财务状况恶化的表现,进而导致股价下跌。
对于那些盈利随着经济周期而波动较大的公司或者盈利与现金流量很不稳定时,低正常股利加额外股利政策也许是一种不错的选择。


总结:
净利润分配的主体为企业和股东,四种不同的股利政策将企业和股东放在不同的位置,剩余股利政策将企业利益放在首位,权益资本需求满足之后有剩余利益蔡分配给股东。
固定或者稳定增长股利政策将股东利益放在首位,股利分配之后的剩余利益留归企业。
固定股利支付率政策将企业和股东利益放在同一位置,净利润在企业与股东之间按照固定比例分配。
低正常股利加额外股利政策将企业与股东利益放在同一位置,考虑了股东低正常股利的部分,考虑了额外股利的部分。




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94楼  
发表于:2018-04-09 22:28:56 只看该作者
权益乘数=资产/所有者权益


利润分配的制约因素:
法律因素,公司因素,股东因素,其他因素


法律因素:
资本保全约束——规定公司不能用资本发放股利(实收资本,股本和资本公积)
资本积累约束——规定公司必须按照一定的比例和基数提取各种公积金,股利只能从企业的可供股东分配利润中支付。在进行利润分配时,一般应当贯彻无利不分的原则。
超额累计利润约束——由于资本利得与股东收入的税率并不一致,如果公司为了股东避税而使得盈余的保留大大超过了公司目前及未来的投资需要时,将被加征额外的税款。
偿债能力约束——确定在现金股利分配后仍能保持较强的偿债 能力。




公司因素:
现金流量——公司盈余余现金流量泵费完全同步,有利润不一定有现金支持股利支付。
资产的流动性——企业现金股利的支付会减少其现金持有量,降低资产的流动性,而保持一定的资产流动性是企业正常运转的必备条件。
盈余的稳定性——一般来讲,公司的盈余越稳定,其股利支付水平也就越高
投资机会——投资机会多,低股利;投资机会少,高股利。
筹资因素——筹资能力强,有较强的股利支付能力;留存收益是企业内部筹资的重要方式,不需花费筹资费用。
其他因素——股利的信号传递作用,要求利润分配政策应保持连续性和稳定性,改变时应充分考虑股利政策调整 的 负 面 影响。此外还需要考虑发展阶段以及所处行业状况等影响。




股东因素:
控制权——股东会倾向于较低的股利支付水平
稳定的收入——考股利维持生活的股东要求支付稳定的股利,反对过多的留存。
避税——一般来讲,股利收入的税率要高于资本利得的税率,高股利收入的股东出于避税的考虑偏好低股利支付水平。




其他因素:
债务契约——债权人通常都会在债务契约,租赁合同中加入关于借款公司限制公司股利发放的条款。
通货膨胀——在通货膨胀时期,企业一般采用偏紧的利润分配政策。








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发表于:2018-04-09 22:49:07 只看该作者
股利支付形式:
现金股利——股利支付常见的方式
财产股利——以现金以外的其他资产支付的股利,主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券作为股利支付给股东。
负债股利——通常以公司的应付票据支付给股东,有时也以发放公司债权的方式支付股利。
股票股利——公司以增发股票的方式所支付的股利,我国实务中通常也称其为“红股”。


财产股利和负债股利实际上都是现金股利的替代方式,但目前这两种股利方式在我国公司实务中极少使用。
财产股利是属于别人的有价证券,负债股利和股票股利是分别是属于自己的应付票据,债券和自己的股票。


在我国,股票股利分配:未分配利润 减少数=增发的股数*股票面值
股本增加数=未分配利润减少数
因此我国发放股票股利只影响股本和未分配利润。


有影响的项目:所有者权益的结构变化,股数增加,每股收益下降,每股市价下降
无影响的项目:面值不变资产总额,负债总额,所有者权益总额不变,股份比例不变。


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发表于:2018-04-10 12:13:19 只看该作者
今天收到教材了,压力好大,赶紧把第一遍结束
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发表于:2018-04-10 12:22:13 只看该作者
股利的支付程序:
预案公布日——公司董事会将分红预案予以公布的日期
股利宣告日——分红预案经股东大会决议通过并由董事会将股利支付情况予以公告的日期。公告日中将宣布每股应支付的股利,股权登记日,除息日以及股利支付日
股权登记日——有权领取本期股利的股东资格等级截至日期。在此指定日期收盘之前取得公司股票,成为公司在册股东的投资者都可以作为股东享有公司本期分派的股利。
除息日——指领取股利的权利与股票分离的日期。除息日的股票失去了收息的权利,价格会下跌。
股利发放日——向股东发放股利的日期。
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98楼  
发表于:2018-04-10 12:28:58 只看该作者
财务分析的意义:
1可以判断企业的财务实力
2可以评估和考核企业的经营业绩,揭示财务活动存在的问题
3可以挖掘企业的潜力,寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径
4可以评估企业的发展趋势


财务分析的内容:
基本内容:偿债能力分析,营运能力分析,盈利能力分析,发展能力分析,现金流量分析


企业所有者——关心资本保值增值——获利能力指标,分析
企业债权人——最关心企业的偿债能力——主要是分析偿债能力,同时关注盈利能力
企业经营决策者——营运能力,偿债能力,盈利能力,发展能力等全方位综合分析,并关注财务,精灵风险等
政府——具有多重身份,身份不同对企业关注点不同。
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发表于:2018-04-10 12:39:39 只看该作者
财务分析方法——比较分析法,比率分析法


比较分析法——对连个或者两个以上的可比数据进行对比,找出企业财务状况,经营成果中的差异与问题,根据比较对象的不同,比较分析法分为——趋势分析法,横向分析法,和预算差异分析法。


重要的财务指标比较:
定基动态比率=分析期数额/固定基期数额*100%
环比动态比率=分析期数额/前期数额*100%


会计报表的比较:相同指标不同期间的增减变动金额(绝对额)和幅度(百分比)


会计报表项目构成的比较:以会计报表中某个总体指标作为100%,在计算各项目占总体指标的百分比,比较其增减变化,判断变化趋势。


注意:
1各个时期指标的计算口径必须一致
2剔除偶发性项目影响,使数据反映正常生产经营状况。
3用例外原则对显著变动的指标做重点分析
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发表于:2018-04-10 12:46:48 只看该作者
比率分析法——通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。


三种比率:构成比率,效率比率,相关比率
构成比率=某个组成部分数值/总体数值*100%
反映部分与总体的关系,如资产构成比率,负债构成比率;用于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理,以便协调各项财务活动。


效率比率=所得/所费*100%
反映投入产出的关系,如成本利润率,销售利润率,资本金利润率;用于比较得失,考察经营成果,评价经济效益。


相关比率=某个项目/另一相关项目*100%
反映有关经济活动的相互关系,如流动比率,资产负债率,用于考察企业相互关联的业务安排是否合理,以保障经营活动的顺畅进行。


注意问题:
1对比项目的相关性,
2对比口径的一致性
3衡量标准的科学性
会计培训
正保培训项目
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