本题的考核点是财务预算的编制，当你看到这个的时候，你想到的是第几章的内容呢？对于这个题目你有什么话想说吗？你认为这知识点在考试中出现的概率是多少的呢？

那么我们先来看看财务预算的编制知识点的吧！

现金预算

　1.可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入

　　其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入

　2.现金支出

　　①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——业务预算
　　②购买设备——长期投资预算
　　③所得税费用、股利分配——专门预算

　　现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。

　3.现金余缺＝可供使用现金－现金支出

　4.现金筹措与运用
　　①现金余缺＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如（期初）出售有价证券或借入短期借款。

　　②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。

　5.期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用

某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算，有关资料如下：

（1）年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元；预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

（2）预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元（含折旧费5万元），购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

（3）企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券（金额为10万的整数倍数），债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税率为25%。

要求：

（1）计算全年经营现金流入量；

（2）计算全年购货支出；

（3）计算现金余缺；

（4）计算债券筹资总额；

（5）计算期末现金余额。

［答案］

（1）全年经营现金流入量

＝100＋20－40＝80（万元）

（2）全年购货支出

＝70－30＋50＋25－15＝100（万元）

（3）现金余缺

＝10＋80－100－20－（15－5）－25－14

＝－79（万元）

（4）因为现金不足，所以最低的筹资额

＝79＋25＋12＝116（万元）

债券筹资额＝120万元

（5）期末现金余额＝120－79－12＝29（万元）

［考点］该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核。