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一、预算的编制程序：
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一）下达目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 （五）下达执行
二、生产预算 生产预算只有实物量指标、没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货
三、直接材料预算 预计生产需要量=预计生产量*单耗 预计材料采购量=预计生产需用量+期末存量-期初存量 预计采购金额=预计材料采购量*单价 预计购料现金支出=本期采购本期付现+前期采购本期付现 |
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三、定期预算法和滚动预算法 编制预算的方法根据预算期的时间特征不同，可以分为定期预算和滚动预算两大类。 1、定期预算：是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价 缺点：这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的 出现
2、滚动预算法：又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期 始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法 类型：逐月滚动、逐季滚动、混合滚动 逐月滚动编制的预算比较精确，但是工作量大 逐季滚动比逐月滚动的工作量小，但精确度较差 混合滚动同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征 |
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回复#34楼茶茶青的帖子 一起
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回复#32楼茶茶青的帖子 是三门！ |
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今天公司聚餐。就看了一点自己整理的笔记和题目
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1、【多选题】在下列各项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有（）
A 偿债基金 B 预付年金终值 C 永续年金现值 D 永续年金终值 【正确答案】AB 【答案解析】偿债基金和普通年金终值互为逆运算，偿债基金=普通年金终值/普通年金终值系数，所以选项A正确；预付年金终值=普通年金终值*（1+i)=年金*普通年金终值系数*（1+i),所以选项B正确；永续年金现值=A/i；所以选项C、D的计算均与普通年金终值系数无关。 2、【单选题】已知（F/A,10%,9)=13.579,(F/A,10%,11)=18.531,则10年期、利率为10%的预付年金终值系数为（） A 17.531 B 15.937 C 14.579 D 12.579 【正确答案】A 【答案解析】预付年金终值系数是在普通年金终值系数的基础上“期数加1，系数减1”，所以10年期、利率为10%的预付年金终值系数=(F/A,10%,11)-1=17.531. 3、【单选题】一项500万元的借款，借款期5年，年利率为8%，若每半年复利一次，年实际利率会高出名义利率（） A 0.16% B 8.16% C 0.08% D 8.08% 【正确答案】A 【答案解析】年实际利率=（1+8%/2)²-1=8.16% 4、【判断题】若存在通货膨胀，实际利率会高于名义利率（) 【正确答案】N 【答案解析】实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率，所以若存在通货膨胀，实际利率会低于名义利率。 5、【判断题】根据财务管理的理论，必要收益率等于期望投资收益率、无风险收益率和风险收益率之和。（） 【正确答案】N 【答案解析】必要收益率=无风险收益率+风险收益率 |
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二、固定预算法和弹性预算法
1、固定预算法的含义：又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法的缺点：适应性差和可比性差。 2、弹性预算法的含义：又陈动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算的方法。 弹性预算法的特点：扩大了预算适用范围和便于预算执行的评价和考核。 弹性预算法的适用范围：适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 【提示】选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接工时等。 确定适用的业务量范围。一般来说，可定为正常生产能力的70%~110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算法的分类：公式法和列表法。 公式法：y=a+bx 测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法 列表法：列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 【单选题】（2014）某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ）元。 【正确答案】D 【答案解析】预算期油料费用预算总额＝10000＋3000×10＝40000（元）。 【判断题】（2014）采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。（ ） 【正确答案】Y 【答案解析】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以使用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。本题题干说的是自动化生产车间，适合选用机器工时的 |
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一、预算的编制方法（一）增量预算法和零基预算法
1、增量预算法含义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的 措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 增量预算法的三个假设：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； （2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以支持； （3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 增量预算法的缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析的保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 2、零基预算法的含义：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数据，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 零基预算法的程序有三步：（1）企业内容各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一项费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的及需要开支的费用数额； （2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目； （3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 零基预算法的优点：不受现有费用项目的控制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 零基预算法的缺点：编制工作量大 【单选题】（2014）下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（ ）。 【正确答案】D 【答案解析】零基预算的优点表现为：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。所以本题的答案为选项D。 【单选题】（2011）下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。 【正确答案】A 【答案解析】增量预算可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因此，选项A是正确的。 【单选题】（2011）运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。 【正确答案】A 【答案解析】对于可避免费用项目，需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中，所以，选项A是正确的。 |
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