帖子主题: [每日一测] 办理即征即退的增值税为 发表于:Wed Aug 09 14:11:07 CST 2017

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2、某管道运输公司位于“营改增”试点地区,主要从事天然气输送服务,属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天气共取得不含税收入3000万元,同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元,当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么,该公司12月可申请办理即征即退的增值税为(  )万元。

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1楼  
发表于:2017-08-09 14:11:52 只看该作者
试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2012年12月发生的销项税额为3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)
当期可低扣的进项税额为150万元,应纳税额为334.95—150=184.95(万元)
当期实际税负为184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超过了3%的标准。
该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(万元)
可申请办理即征即退的增值税为184.95—91.35=93.6(万元)

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