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【答案】
C 【解析】 2×19年年末（所得税税率25%）：账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元），计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元），应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元），递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75 （万元）；应交所得税＝（1 000－25）×25%＝243.75 （万元）；所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）。 会计分录为： 借：所得税费用247.5 贷：递延所得税负债3.75 应交税费——应交所得税243.75 【提示】确认递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量，甲公司2×20年1月1日起按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，所以递延所得税按照15%的所得税税率计算，应交税费——应交所得税根据当期的所得税税率25%来计算。 |
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