(1)应付债券发行价与市率的关系
条件 | 当市率大于面率时 | 当市率小于面率时 | 当市率等于面率时 |
发行价格 | 折价 | 溢价 | 平价 |
(2)应付债券发行时
借:银行存款(发行价-发行费用)
贷:应付债券——面值
——利息调整(溢价在贷、折价在借)
(3)后续计量
①每期利息费用=期初摊余成本×实际利率
②会计分录
借:财务费用(或在建工程)
贷:应付利息或应付债券——应计利息
应付债券——利息调整(折价摊销在贷、溢价摊销在借)
③应付债券利息费用、摊余成本的计算规律
分次付息到期还本债券 | 折价 | 每期的实际利息费用大于票面利息,其差额会追加债券摊余成本,直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈上升态势。 |
溢价 | 每期的实际利息费用小于票面利息,其差额会冲减债券摊余成本,直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈下降态势。 | |
到期一次还本付息债券 | 每期的利息费用和摊余成本呈上升态势。 |