资本化支出:
固定资产转入改扩建时 | 借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 |
发生改扩建时的支出 | 借:在建工程 贷:银行存款等 |
替换原固定资产的零部件(组成部分) | 借:银行存款、原材料等(残余价值) 营业外支出(净损失) 贷:在建工程(被替换部分的账面价值) |
改扩建工程达到预定可使用状态 | 借:固定资产 贷:在建工程 |
注:转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
费用化的后续支出
1.固定资产的日常修理费用等支出通常不符合固定资产的确认条件,在发生时应直接计入当期损益。
2.企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”;企业设置专设销售机构的,其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,计入“销售费用”。
3.对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产,如果其修理、更新改造支出不满足固定资产的确认条件,在发生时也应直接计入当期损益。
4.会计分录:
借:管理费用
销售费用
贷:原材料
应付职工薪酬
银行存款