1.交易性金融资产
①入账成本=买价－已经宣告未发放的红利（或－到期未收的利息）；
②处置时的投资收益=净售价－初始成本；
③处置时的损益影响=净售价－处置时的账面余额；
④累计投资收益=交易费用+持有期间的分红和到期利息+处置时的投资收益
2.债权投资
①入账成本=买价－到期未收利息+交易费用；
②每期投资收益=期初摊余成本×实际利率；
③债权投资的数据规律
| 分次付息到期还本债券 | 折价 | 每期实际投资收益>票面利息 差额追加本金直至面值； |
| 溢价 | 每期实际投资收益<票面利息 差额冲减本金直至面值； | |
| 到期一次还本付息债券 | 每期的投资收益和摊余成本呈上升态势 | |
④可收回价值=未来现金流量按当初内含报酬率折现认定；
⑤重分类为其他债权投资时价值差额归入“其他综合收益”，处置时转入“投资收益”；
3.其他债权投资、其他权益工具投资
①入账成本
| 债券投资 | 买价－到期未收利息+交易费用 | 同“债权投资” |
| 股票投资 | 买价－已经宣告未发放的股利+交易费用 | 同“长期股权投资” |
【提示】买债券跟“债权投资”像，买股票跟“长期股权投资”像。
②其他债权投资后续利息收益=期初摊余成本×实际利率，与期末公允价值调整无关系
③其他权益工具投资持有期被投资方宣告分红时认定投资收益，类似于长期股权投资的成本法
④其他债权投资减值处理
⑤其他债权投资、其他权益工具投资对象是外币项目
如为外币非货币性项目，则其公允价值变动和汇率波动均入“其他综合收益”；如为外币货币性项目，则公允价值变动入“其他综合收益”，汇率波动入“财务费用”
⑥其他债权投资处置时，持有期间的“其他综合收益”转入“投资收益”；其他权益工具投资则转入留存收益
