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帖子主题: 中级会计实务    发表于:2018-11-16 15:18:05

佳荟妈
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最美女会计

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豹大神
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1楼  
发表于:2018-11-16 15:25:42 只看该作者
来来来~
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2楼  
发表于:2018-11-16 15:26:06 只看该作者
一起拿。。。。哈哈哈。。
安夏
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3楼  
发表于:2018-11-17 11:22:28 只看该作者
一起拿!!!

一个人只有在全力以赴的时候才能发挥最大的潜能
随之而来
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4楼  
发表于:2018-11-19 12:35:31 只看该作者
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5楼  
发表于:2018-11-29 16:45:19 只看该作者
                   第二章 存货

重点:存货外购方式、债务重组方式、非货币资产交换方式、委托加工方式
必考:存货的期末计价方法
1、存货定义:持有以备出售
2、常见存货有:原材料、在产品、半成品、库存商品、周转材料(包装物和低值易耗品)
3、存货确认条件:(1)经济利益很可能流入(2)成本能可靠计量
4、存货初始计量:
入账价值:历史成本或实际成本
购入方式:

(1)非商业企业购入
购入存货的入账成本=买价+进口关税+运费、装卸费、保险费

注:合理损耗计入存货采购成本,追加了合格存货的单位成本

(2)商业企业
注:金额较小的,也可直接计入当期损益(销售费用)


委托加工方式:
(1)原材料由委托方提供(2)受托方收取加工费及增值税(包括消费税)(3)加工后的物资归委托方所有(4)所加工的物资必须是非金银首饰

入账成本= 委托加工的材料成本+加工费+运费+装卸费
佳荟妈
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6楼  
发表于:2018-12-19 15:26:04 只看该作者
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7楼  
发表于:2018-12-19 15:30:45 只看该作者

(一)外购固定资产固定资产成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费

注:

1、固定资产资本化截止时点:固定资产达到预定可使用状态日

2、固定资产竣工决算日通常晚于达到预定可使用状态日,在达到预定可使用状态日先按暂估原价计入固定资产,与第二月开始计提折旧,等到竣工决算日有了准确的成本资料,再修正原暂估原价,但已提折旧不追溯

3、固定资产的验收合格日、投入使用日与会计核算无关。





佳荟妈
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8楼  
发表于:2018-12-19 15:35:34 只看该作者
外购环节增值税计算

自2016年5月1日后取得的作为固定资产或在建工程核算的不动产,按税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中扣除;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中扣除。
(1)购入不动产时:
借:固定资产或在建工程(价款)
    应交税费-应交增值税(进项税额)(价款X11%X60%)
       -待抵扣进项税额(价款X11%X40%)
      贷:银行存款
(价款+价款X11%)
第二年抵扣剩余部分的进项税额:
借:应交税费-应交增值税(进项税额(价款X11%X40%)
   贷:应缴税费-待抵扣进项税额(价款X11%X40%)

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9楼  
发表于:2018-12-20 10:54:55 只看该作者

安装固定资产挪用原材料

借:在建工程
贷:原材料

如果是集体福利设施的安装挪用原材料,则进项税不予抵扣


借:在建工程
   贷:原材料
     应交税费-应交增值税(进项税额转出


安装固定资产领用产品时:
借:在建工程
贷:库存商品
  应交税费-应交消费税

注:自建不动产领用原材料、自产产品,原材料购入时的进项税额及产品生产过程中涉及的进项税额,都要转出40%,计入待抵扣进项税额。




如果是集体福利设施的安装领用产品时,则视同销售处理:


借:在建工程
   贷:库存商品
      应交税费-应交增值税(销项税额)
           -应交消费税

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10楼  
发表于:2018-12-20 10:58:10 只看该作者
(2)以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配


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11楼  
发表于:2018-12-20 11:18:30 只看该作者
2、自行建造方式

(1)按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值(=工程用物资成本+人工成本+相关税费+应予资本化的借款费用+间接费用)


(2)出包方式下的会计核算
入账价值=建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+分摊的待摊支出
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12楼  
发表于:2018-12-20 13:57:30 只看该作者
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13楼  
发表于:2018-12-20 14:28:49 只看该作者

回复:12楼Yao868868的帖子

谢谢
佳荟妈
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14楼  
发表于:2018-12-21 16:32:59 只看该作者
待摊支出指的是在出包工程过程中可能还会发生一些共同的支出,包括管理费、可行性研究费用、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失、以及负荷联合试车费等。
佳荟妈
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15楼  
发表于:2018-12-22 14:46:33 只看该作者
12.22待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)X100%


某工程应分配的待摊支出=某工程的建筑工程支出、安装工程支出和在安装设备支出合计X分配率


佳荟妈
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16楼  
发表于:2018-12-23 23:11:55 只看该作者
12.23

自营方式下的会计核算


购入工程物资: 借:工程物资              
                      应交税费-应交增值税(进项)
                      贷:银行存款


若是不动产:借:借:工程物资              
                      应交税费-应交增值税(价X17%X60%)
                               -待抵扣进项税额(价X17%X40%)
                      贷:银行存款
坚持必过2020
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17楼  
发表于:2018-12-23 23:14:10 只看该作者
不错哦,坚持

学习每一天,加油

珍珠
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18楼  
发表于:2018-12-23 23:20:52 只看该作者
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19楼  
发表于:2018-12-24 19:43:27 只看该作者
12.24

(2)领用工程物资:
借:在建工程
    贷:工程物资
挪用生产用原材料
借:在建工程
    贷:原材料
若建造不动产,还需:
借:应交税费-待抵扣进项税额(价X17%X40%)
   贷:应交税费-应交增值税(进转出)
佳荟妈
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发表于:2018-12-25 13:31:25 只看该作者
在建工程领用本企业产品

借:在建工程
   贷:库存商品
        应交税费-应交消费税
发生的人员工资
借:在建工程
     贷:应付职工薪酬
辅助生产部门提供的水电等劳务
借:在建工程
    贷:生产成本-辅助生产成本
发生的借款费用满足借款费用资本化条件的
借:在建工程
   贷:长期借款、应付利息
自营工程达到预定可使用状态时,按其成本:
借:固定资产
     贷:在建工程
会计培训
正保培训项目
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