帖子主题: [每日一测] (地毯式扫题)第15章单选 1 自行研究开发一项专利技术 5.30  发表于:Wed May 30 11:33:27 CST 2018

巧克力QIAOLI
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1、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术,当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元,2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A、600

B、300

C、370

D、500

2、某企业期末持有一批存货,成本为1 000万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为800万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备200万元,由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为( )万元。

A、1 000    

B、800  

C、200     

D、0

3、下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

巧克力QIAOLI 于 Wed May 30 11:34:19 CST 2018 回复:

1、

正确答案 C

答案解析 暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)
注:由于上述自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税资产。

2、

正确答案 A

答案解析 资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。

3、

正确答案 C

答案解析 选项A,因欠税产生的应交税款滞纳金,税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间税前列支的金额0=账面价值;选项B,因购入存货形成的应付账款 ,将来偿付应付账款税法不允许税前扣除,所以计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值;选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0;选项D,为职工计提的应付养老保险金 ,当期准予税前扣除,所以未来期间准予税前扣除的金额是0,计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值。

 

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发表于:2018-05-30 11:47:38 只看该作者
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发表于:2018-05-30 13:31:27 只看该作者
题目好,已经学习
巧克力QIAOLI 于 Thu May 31 09:26:17 CST 2018 回复:
谢谢,我们一起加油
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(地毯式扫题)第15章单选 1 自行研究开发一项专利技术 5.30


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