帖子主题: [每日一测] (第2轮,前进吧)第4 章 单选3 甲公司按净利润 1.13 发表于:Sat Jan 13 11:25:44 CST 2018

巧克力QIAOLI
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7.

甲房地产公司于201511日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年1231日收取租金100万元。出租时,该栋商品房的账面价值为3000万元,公允价值为3200万元。20151231日,该栋商品房的公允价值为3510万元。不考虑其他因素,甲房地产公司因该栋商品房影响2015年营业利润的金额是(  )万元。
A.410
B.-90
C.-200
D.210

8.

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,20141231日外购一项投资性房地产,购买价款为4200万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年,预计净残值为200万元,税法采用年限平均法计提折旧。20151231日,该项投资性房地产的公允价值为4500万元,假定适用的所得税税率为25%,则因该项投资性房地产确认的递延所得税负债是(  )万元。
A.125
B.75
C.50
D.0

9.

201511日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量。该投资性房地产的原价为40000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备,当日,其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税等因素的影响,则转换日影响2015年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是(  )万元。
A.20000
B.30000
C.18000
D.45000

10.

201511日,甲公司将一栋自用的房屋对外出租,董事会已决议作为投资性房地产核算。假设该房屋符合采用公允价值模式计量条件,甲公司决定采用公允价值模式计量。转换日甲公司房屋原价120万元,已计提折旧20万元,当日公允价值为90万元。则该房屋由自用转换为出租时下列会计处理正确的是(  )。
A.确认资本公积10万元
B.确认营业外收入10万元
C.确认投资收益10万元
D.确认公允价值变动损益-10万元

巧克力QIAOLI 于 Sat Jan 13 11:31:01 CST 2018 回复:

  7. 【答案】 A  
【解析】

将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益,不影响营业利润,20151231日应确认的公允价值变动收益=3510-3200=310(万元),故影响营业利润的金额=310+100=410(万元)。


【知识点】 采用公允价值模式计量的投资性房地产
   8. 【答案】 A  
【解析】

期末存在的暂时性差异来源于两部分,税法规定每年可以抵扣的折旧额(4200-200/20=200(万元)在会计利润的基础上调减200万元;会计中确认公允价值变动损益300万元(4500-4200),税法对公允价值变动并不认可,在会计利润的基础上调减300万元。所以确认的递延所得税负债=200+300)×25%=125(万元)。


【知识点】 与投资性房地产有关的后续支出
   9. 【答案】 C  
【解析】

转换日影响2015年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[50000-40000-10000]×90%=18000(万元)。


【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更
   10. 【答案】 D  
【解析】

非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值90万元小于账面价值100万元(120-20)的差额,计入公允价值变动损益。

 
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8.

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,20141231日外购一项投资性房地产,购买价款为4200万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年,预计净残值为200万元,税法采用年限平均法计提折旧。20151231日,该项投资性房地产的公允价值为4500万元,假定适用的所得税税率为25%,则因该项投资性房地产确认的递延所得税负债是(  )万元。
A.125
B.75
C.50
D.0

第8题没有弄明白?

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