帖子主题: [备考指导] 2016年考题 发表于:Fri Dec 01 15:05:03 CST 2017

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【例·计算分析题】(2016年考题)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
  资料一:乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
  资料二:乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
  资料三:乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
  资料四:甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
  假定不考虑货币时间价值和其他因素。
  要求:略

 


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发表于:2017-12-01 15:08:11 只看该作者

『正确答案』
  (1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
  甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-(400+68)-200×3-400=1042(万元);
  甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510-351)-1000-(400+68)-200×3-1042=49(万元)
  (2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
  借:固定资产             1000
    库存商品              400
    应交税费——应交增值税(进项税额) 68
    可供出售金融资产          600
    坏账准备              351
    应收账款——债务重组       1042
    营业外支出——债务重组损失     49
    贷:应收账款             3510

  (3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
  乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510-1000-(400+68)-200×3-1042]+[1000-(2000-1200)]=600(万元)
  (4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
  借:固定资产清理           800
    累计折旧             1200
    贷:固定资产             2000
  借:应付账款             3510
    贷:固定资产清理           800
      主营业务收入           400
      应交税费——应交增值税(销项税额) 68
      股本               200
      资本公积——股本溢价       400
      应付账款——债务重组       1042
      营业外收入——处置非流动资产利得 200
           ——债务重组利得    400
  借:主营业务成本           300
    贷:库存商品             300



巧克力QIAOLI
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