帖子主题: [每日一测] 冲刺八月--天天测--主观题来了--第11章19倒计时 33天 8.7 发表于:Mon Aug 07 11:04:11 CST 2017

巧克力QIAOLI
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五、综合题

1、(1)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。[(P/A,3,6%)=2.673]

<1> 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;

<2> 、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;

<3> 、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;

<4> 、判断售后租赁类型,并说明理由;

<5> 、计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用;

<6> 、对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。

巧克力QIAOLI 于 Mon Aug 07 11:08:49 CST 2017 回复:

1、

正确答案 利息费用停止资本化的时点为:20×8年12月31日。
20×8年借款利息=1 000×5%+400×8%×6/12=50+16=66(万元)
利息资本化金额=66-11=55(万元)

正确答案
借:在建工程     55
  应收利息     11
  贷:应付利息     66

正确答案 固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1 555(万元)
累计折旧=(1 555-55)/6×2=500(万元)
账面价值=1 555-500=1 055(万元)

正确答案 本租赁属融资租赁。
理由:
租赁期占资产尚可使用年限的75%(3/4);
最低租赁付款额的现值=500×2.673=1 336.5(万元),占租赁资产公允价值1 400万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。

正确答案 未实现售后租回损益:1 400-1 055=345(万元)
租赁资产的入账价值应按最低租赁付款额的现值=500×2.673=1 336.5(万元)与租赁资产公允价值(1 400万元)两者中较低的一个作为入账价值。
即:租赁资产的入账价值:1 336.5万元
未确认融资费用:500×3-1 336.5=163.5(万元)

正确答案 2×10年12月31日
①借:固定资产清理         1 055
   累计折旧            500
   贷:固定资产           1 555
②借:银行存款           1 638
   贷:固定资产清理         1 400
     应交税费——应交增值税(销项税额)238
借:固定资产清理           345
  贷:递延收益——未实现售后租回收益   345
③借:固定资产――融资租入固定资产 1 336.5
   未确认融资费用         163.5
   贷:长期应付款——应付融资租赁款  1 500
2×11年12月31日
①借:长期应付款——应付融资租赁款  500
   贷:银行存款            500
②借:财务费用   80.19(1 336.5×6%)
   贷:未确认融资费用        80.19
③借:制造费用    445.5(1 336.5/3)
   贷:累计折旧           445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115(345/3)
   贷:制造费用                115
2×12年12月31日:
①借:长期应付款——应付融资租赁款  500
   贷:银行存款            500
②借:财务费用 55[1 336.5-(500-80.19)]×6%
   贷:未确认融资费用         55
③借:制造费用           445.5
   贷:累计折旧            445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115
   贷:制造费用            115
2×13年12月31日:
①借:长期应付款——应付融资租赁款 500
   贷:银行存款           500
②借:财务费用 28.31(163.5-80.19-55)
   贷:未确认融资费用       28.31
③借:制造费用          445.5
   贷:累计折旧           445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115
   贷:制造费用            115
⑤借:累计折旧          1 336.5
   贷:固定资产          1 336.5

 
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发表于:2017-08-07 11:09:28 只看该作者
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发表于:2017-08-07 14:06:39 只看该作者

<1> 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;

停止资本化时间点20081231

资本化利息1000*0.05+400*0.08/2-11=55

<2> 、编制甲公司在20×81231日计提借款利息的有关会计分录;

借:应收利息11

在建工程55

带:应付利息66

<3> 、计算甲公司在2×101231日生产线的累计折旧和账面价值;

生产线=702+18+120+320+340+55=1555

10年累计折旧=1555-55/6*2=500

账面价值=1555-500=1055

<4> 、判断售后租赁类型,并说明理由;

  融资租赁  

<5> 、计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用;

资产未来现金流量现值=500*2.673=1336.5

公允价=1400

入账价值=1336.5

未确认融资费用=500*3-1336.5=163.5

<6> 、对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。

借:固定资产清理1055

  累计折旧500

贷:固定资产1555

借:银行存款1638

贷:固定资产清理1400

应交税费-应交增值税(销项)238

借:固定资产清理345

贷:递延收益345

借:固定资产1336.5

未确认融资费用163.5

  贷:长期应付款1500

借:财务费用1336.5*0.06=80.19

贷:未确认融资费用80.19

借:长期应付款500

贷:银行存款500

借:财务费用55

贷:未确认融资费用55

借:长期应付款500

贷:银行存款500

借:财务费用28.30

贷:未确认融资费用28.3

借:长期应付款500

贷:银行存款500

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复杂!

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学习了


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发表于:2017-08-09 14:25:25 只看该作者

五、综合题

1、(1)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。[(P/A,3,6%)=2.673]

<1> 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;

<2> 、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;

<3> 、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;

<4> 、判断售后租赁类型,并说明理由;

<5> 、计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用;

<6> 、对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。


巧克力QIAOLI 于 2017-08-07 11:08:49 回复:

1、

正确答案 利息费用停止资本化的时点为:20×8年12月31日。
20×8年借款利息=1 000×5%+400×8%×6/12=50+16=66(万元)
利息资本化金额=66-11=55(万元)

正确答案
借:在建工程     55
  应收利息     11
  贷:应付利息     66

正确答案 固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1 555(万元)
累计折旧=(1 555-55)/6×2=500(万元)
账面价值=1 555-500=1 055(万元)

正确答案 本租赁属融资租赁。
理由:
租赁期占资产尚可使用年限的75%(3/4);
最低租赁付款额的现值=500×2.673=1 336.5(万元),占租赁资产公允价值1 400万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。

正确答案 未实现售后租回损益:1 400-1 055=345(万元)
租赁资产的入账价值应按最低租赁付款额的现值=500×2.673=1 336.5(万元)与租赁资产公允价值(1 400万元)两者中较低的一个作为入账价值。
即:租赁资产的入账价值:1 336.5万元
未确认融资费用:500×3-1 336.5=163.5(万元)

正确答案 2×10年12月31日
①借:固定资产清理         1 055
   累计折旧            500
   贷:固定资产           1 555
②借:银行存款           1 638
   贷:固定资产清理         1 400
     应交税费——应交增值税(销项税额)238
借:固定资产清理           345
  贷:递延收益——未实现售后租回收益   345
③借:固定资产――融资租入固定资产 1 336.5
   未确认融资费用         163.5
   贷:长期应付款——应付融资租赁款  1 500
2×11年12月31日
①借:长期应付款——应付融资租赁款  500
   贷:银行存款            500
②借:财务费用   80.19(1 336.5×6%)
   贷:未确认融资费用        80.19
③借:制造费用    445.5(1 336.5/3)
   贷:累计折旧           445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115(345/3)
   贷:制造费用                115
2×12年12月31日:
①借:长期应付款——应付融资租赁款  500
   贷:银行存款            500
②借:财务费用 55[1 336.5-(500-80.19)]×6%
   贷:未确认融资费用         55
③借:制造费用           445.5
   贷:累计折旧            445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115
   贷:制造费用            115
2×13年12月31日:
①借:长期应付款——应付融资租赁款 500
   贷:银行存款           500
②借:财务费用 28.31(163.5-80.19-55)
   贷:未确认融资费用       28.31
③借:制造费用          445.5
   贷:累计折旧           445.5
④借:递延收益——未实现售后租回损益 115
   贷:制造费用            115
⑤借:累计折旧          1 336.5
   贷:固定资产          1 336.5




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