帖子主题: [每日一测] 冲刺八月--天天测--主观题来了--第4章5倒计时 43天 7.28  发表于:Fri Jul 28 09:14:04 CST 2017

巧克力QIAOLI
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1、A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:
1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取。
2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6 000万元。
3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6 600万元。
4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6 300万元。
5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司。
7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。

<1> 、编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;

<2> 、编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

<3> 、编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;

巧克力QIAOLI 于 Fri Jul 28 09:14:30 CST 2017 回复:

正确答案 2011年12月31日:
借:公允价值变动损益 300
  贷:投资性房地产——公允价值变动 300
借:银行存款 400
  贷:其他业务收入 400
2011年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6 300万元,计税基础=6 000-(6 000/30)×2=5 600(万元),递延所得税负债期初余额为200万元,期末余额=(6 300-5 600)×25%=175(万元),应转回递延所得税负债25万元:
借:递延所得税负债 25
  贷:所得税费用     25

正确答案 将投资性房地产转入改良:
借:投资性房地产——在建 6 300
  贷:投资性房地产——成本 6 000
          ——公允价值变动 300
发生改良支出:
借:投资性房地产——在建 600
  贷:银行存款 600
改良工程完工:
借:投资性房地产——成本 6 900
  贷:投资性房地产——在建 6 900

正确答案 2010年1月1日:
借:投资性房地产——成本 6 000
  贷:开发产品 6 000
2010年12月31日:
借:投资性房地产——公允价值变动 600
  贷:公允价值变动损益 600
借:银行存款 400
  贷:其他业务收入 400
2010年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6 600万元,计税基础=6 000-6 000/30=5 800(万元),应确认递延所得税负债:
借:所得税费用 200
  贷:递延所得税负债 200

 

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发表于:2017-07-28 09:14:38 只看该作者
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发表于:2017-07-28 10:26:13 只看该作者

<1> 、编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;

;公允价值变动损益300

贷:投资性房地产-公允价值变动300

借:银行存款400

贷:其他业务收入400

借:递延所得税负债25

贷:所得税费用25

<2> 、编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

借:银行存款400

贷:其他业务收入400

;投资性房资产-在建6300

;投资性房地产-成本6000

         -公允价值变动300

借:投资性房地产-在建600

贷:银行存款600

借:投资鼎房地产6900

贷:投资性房地产-在建6900

;所得税费用200

贷:递延所得税负债200

<3> 、编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;

借:投资性房地产-公允价值变动600

贷:公允价值变动损益600

借:银行存款400

贷:其他业务收入400

;所得税费用200

;递延所得税负债200

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发表于:2017-07-28 15:56:39 只看该作者

1、A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:
1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取。
2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6 000万元。
3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6 600万元。
4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6 300万元。
5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司。
7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。

<1> 、编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;

<2> 、编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

<3> 、编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;


巧克力QIAOLI 于 2017-07-28 09:14:30 回复:

正确答案 2011年12月31日:
借:公允价值变动损益 300
  贷:投资性房地产——公允价值变动 300
借:银行存款 400
  贷:其他业务收入 400
2011年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6 300万元,计税基础=6 000-(6 000/30)×2=5 600(万元),递延所得税负债期初余额为200万元,期末余额=(6 300-5 600)×25%=175(万元),应转回递延所得税负债25万元:
借:递延所得税负债 25
  贷:所得税费用     25

正确答案 将投资性房地产转入改良:
借:投资性房地产——在建 6 300
  贷:投资性房地产——成本 6 000
          ——公允价值变动 300
发生改良支出:
借:投资性房地产——在建 600
  贷:银行存款 600
改良工程完工:
借:投资性房地产——成本 6 900
  贷:投资性房地产——在建 6 900

正确答案 2010年1月1日:
借:投资性房地产——成本 6 000
  贷:开发产品 6 000
2010年12月31日:
借:投资性房地产——公允价值变动 600
  贷:公允价值变动损益 600
借:银行存款 400
  贷:其他业务收入 400
2010年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6 600万元,计税基础=6 000-6 000/30=5 800(万元),应确认递延所得税负债:
借:所得税费用 200
  贷:递延所得税负债 200





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发表于:2017-07-28 16:42:42 只看该作者
A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:
1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取。
2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6 000万元。
3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6 600万元。
4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6 300万元。
5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司。
7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。

<1> 、编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;

<2> 、编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

<3> 、编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;

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