帖子主题: [每日一测] 冲刺八月--天天测--主观题来了--第4章4倒计时 43天 7.28  发表于:Fri Jul 28 09:12:32 CST 2017

巧克力QIAOLI
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1、正朋公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务:
①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致)。
②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
④2010年初因正朋公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,正朋公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元;
⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
⑦2012年初正朋公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。

<1> 、计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额,并编制会计分录;

<2> 、计算正朋公司2009年提取的折旧额;

<3> 、正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理;

<4> 2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。

巧克力QIAOLI 于 Fri Jul 28 09:13:32 CST 2017 回复:

正确答案 正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备时
借:资产减值损失364(=1034-20×6-550)
  贷:投资性房地产减值准备364

正确答案 正朋公司2009年提取折旧额=(550-22)÷44=12(万元)。

正确答案 正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时
借:投资性房地产――成本1000
  投资性房地产累计折旧132(=20×6+12)
  投资性房地产减值准备364
  贷:投资性房地产 1034
    递延所得税资产89(=356×25%)
    递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}
    盈余公积34.65
    利润分配――未分配利润311.85

正确答案 2012年正朋公司处置此房产时的分录如下:
借:银行存款1300
  贷:其他业务收入1300
借:其他业务成本1015
  贷:投资性房地产――成本1000
          ――公允价值变动15
借:公允价值变动损益 15
  贷:其他业务成本  15
由此认定该处置业务对营业利润的影响额=1300-1015=285(万元)。

 

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巧克力QIAOLI
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发表于:2017-07-28 09:13:45 只看该作者
加油咯

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发表于:2017-07-28 10:12:33 只看该作者

<1> 、计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额,并编制会计分录;

08年账面价值=1000+34-{1000+34-40-6}/50*6=914

=914-550=364

;资产减值损失364

贷:固定资产减值准备364

<2> 、计算正朋公司2009年提取的折旧额;

=550-22/50-6=12

<3> 、正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理;

;投资性房资产-成本1000

投资性房地产累计折旧132

投资性房资产减值准备364

贷:投资性房地产1034

递延所得税负债115.5

盈余公积34.65

利润分配-未分配利润311.85

<4> 2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。

借:银行存款1300

贷:其他业务收入1300

借:其他业务成本1015

贷:投资性房地产-成本1000

          -公允价值变动15

借:公允价值变动损益15

贷:其他业务成本15

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发表于:2017-07-28 15:55:36 只看该作者

1、正朋公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务:
①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致)。
②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
④2010年初因正朋公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,正朋公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元;
⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
⑦2012年初正朋公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。

<1> 、计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额,并编制会计分录;

<2> 、计算正朋公司2009年提取的折旧额;

<3> 、正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理;

<4> 2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。


巧克力QIAOLI 于 2017-07-28 09:13:32 回复:

正确答案 正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备时
借:资产减值损失364(=1034-20×6-550)
  贷:投资性房地产减值准备364

正确答案 正朋公司2009年提取折旧额=(550-22)÷44=12(万元)。

正确答案 正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时
借:投资性房地产――成本1000
  投资性房地产累计折旧132(=20×6+12)
  投资性房地产减值准备364
  贷:投资性房地产 1034
    递延所得税资产89(=356×25%)
    递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}
    盈余公积34.65
    利润分配――未分配利润311.85

正确答案 2012年正朋公司处置此房产时的分录如下:
借:银行存款1300
  贷:其他业务收入1300
借:其他业务成本1015
  贷:投资性房地产――成本1000
          ――公允价值变动15
借:公允价值变动损益 15
  贷:其他业务成本  15
由此认定该处置业务对营业利润的影响额=1300-1015=285(万元)。





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发表于:2017-07-28 16:42:16 只看该作者
正朋公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务:
①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致)。
②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
④2010年初因正朋公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,正朋公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元;
⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
⑦2012年初正朋公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。

<1> 、计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额,并编制会计分录;

<2> 、计算正朋公司2009年提取的折旧额;

<3> 、正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理;

<4> 2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。

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发表于:2017-07-28 23:27:35 只看该作者
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6楼  
发表于:2017-07-29 08:54:01 只看该作者

回复:5楼巧克力QIAOLI的帖子

《3》贷:投资性房地产 1034
    递延所得税资产89(=356×25%)
    递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}
    盈余公积34.65
    利润分配――未分配利润311.85

这数咋来的?

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7楼  
发表于:2017-09-05 19:51:35 只看该作者

回复:5楼巧克力QIAOLI的帖子

《3》贷:投资性房地产 1034
    递延所得税资产89(=356×25%)
    递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}
    盈余公积34.65
    利润分配――未分配利润311.85

这数咋来的?


贝拉发表于2017-07-29 08:54:01

我也感到莫名其妙的

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8楼  
发表于:2017-09-05 19:57:31 只看该作者

我也感到莫名其妙的
大鹏发表于2017-09-05 19:51:35

递延所得税资产89(=356×25%)
    递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}

错的吧

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