帖子主题: [学习小屋] 2017实务主观题集训--汇总贴  发表于:Thu Jul 27 14:57:46 CST 2017

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1楼  
发表于:2017-07-27 14:58:19 只看该作者

主观题集训(1)

甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。
5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、编制2009年固定资产购建的会计分录。
借:在建工程450

  应交税费-应交增值税(进项税)76.5

  贷:银行存款 526.5

借:在建工程 2

  贷:银行存款 2

借:银行存款50

  贷:原材料50

借:在建工程25

  贷:工程物资25

借:在建工程33

  贷:银行存款33

借:固定资产560

  贷:在建工程560

<2> 、计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。
2009年:560*2/5*6/12=112

2010年:560*2/5*6/12+(560-560*2/5)*2/5*6/12=179.2

<3> 、计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

560-112-179.2=268.8大于可收回金额240,应提减值28.8

借:资产减值损失28.8

  贷:固定资产减值准备28.8

<4> 、计算2011年度该设备计提的折旧额。

240*2/3=160

<5> 、编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

借:在建工程80

  累计折旧451.2(112+179.2+160)

  固定资产减值准备28.8

  贷:固定资产560

<6> 、编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

借:在建工程56

  贷:银行存款56

借:固定资产136

  贷:在建工程136

<7> 、编制2012年的日常修理支出的账务处理。

借:管理费用0.5

  贷:银行存款0.5

<8> 、计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

2012年折旧=(136-16)/8*9/12=11.25

2013年折旧=(136-16)/8=15

<9> 、计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

此时,固定资产账面余额136-11.25-15=109.75,处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

借:固定资产清理109.75

  累计折旧26.25(11.25+15)

  贷:固定资产136

借:银行存款80(30+50)

  贷:固定资产清理80

借:固定资产清理2

  贷:银行存款2

借:营业外支出31.75

  贷:固定资产清理31.75

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发表于:2017-07-27 16:41:17 只看该作者
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巧克力QIAOLI
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发表于:2017-07-29 10:35:07 只看该作者

姐姐加油啦

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发表于:2017-08-01 09:46:43 只看该作者

主观题集训(2)

A公司2008年至2011年与无形资产业务有关的资料如下:
1)2008年12月3日,以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年,采用直线法摊销。
2)2010年12月31日,对该无形资产进行减值测试,该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元,公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。
3)2011年4月1日,A公司将该无形资产对外出售,取得价款413万元并收存银行。
4)假设不考虑交易产生的相关税费。

<1> 、编制购入该无形资产的会计分录;

借:无形资产 540

贷:银行存款 540

<2> 、计算2008年12月31日无形资产的摊销金额并编制会计分录;

540/10*1/12=4.5

<3> 、计算2009年12月31日该无形资产的账面价值;

540-54-4.5=481.5

<4> 、计算该无形资产2010年末计提的减值准备金额并编制会计分录;

540-(540/10*2+4.5)-380=47.5

借:资产减值损失 47.5

贷:无形资产减值准备 47.5

<5> 、计算2011年无形资产计提的摊销金额;

380/(120-25)*3=12

<6> 、编制该无形资产出售的会计分录。

借:银行存款 413
  累计摊销 124.5
  无形资产减值准备 47.5
  贷:无形资产 540
    营业外收入——处置非流动资产利得 45

  贷:长期股权投资——投资成本 1715
          ——损益调整 180




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发表于:2017-08-01 09:47:28 只看该作者

主观题集训(3)【非货币性资产交换】

2010年12月1日,正保公司与东大公司经协商用一项交易性金融资产交换东大公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元,公允价值变动为借方余额200万元,公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元,累计折旧额为200万元,已提固定资产减值准备100万元,公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元,已计提摊销为1 000万元,减值准备为100万元,公允价值为1 000万元。正保公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算,东大公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算,假定该项交易不具有商业实质,不考虑有关的增值税。
(答案中的金额单位用万元表示,保留两位小数)

<1> 、分别计算正保、东大公司换入资产的入账价值并进行账务处理。

不具有商业实质的情况下,应用换出资产的入账价值确认换入资产的价值

正保公司换入资产的入账价值总额(换出为交易性金融资产)=1300+200=1500(万元)
则换入固定资产的入账价值=[500/(500+900)]×1 500=535.71(万元)
则换入无形资产的入账价值=[900/(500+900)]×1 500=964.29(万元)
借:固定资产      535.71
  无形资产      964.29
  贷:交易性金融资产——成本  1300
           ——公允价值变动  200
借:公允价值变动损益 200
  贷:投资收益 200


东大公司换入可供出售金融资产的入账价值=(800-200-100)+(2000-1000-100)=1400(万元)
借:固定资产清理 500
  累计折旧  200
  固定资产减值准备 100
  贷:固定资产 800

借:可供出售金融资产  1400
  累计摊销  1000
  无形资产减值准备  100
  贷:固定资产清理  500
    无形资产  2000

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发表于:2017-08-01 09:51:44 只看该作者

主观题集训(4)

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,不动产处置适用的增值税税率为11%。2012年8月1日,甲与乙公司签订一项资产置换协议,甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。
甲公司该项投资性房地产的成本为300万元,公允价值变动借方余额为60万元,2012年7月31日的公允价值为393万元;
乙公司该批产品的账面余额为380万元,已提跌价准备20万元,资产置换日该产品市场价格为400万元。
甲公司向乙公司支付银行存款为31.77万元。
甲公司换入的产品作为库存商品管理,乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质,不考虑其他交易费用。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。

甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)
借:库存商品             400
  应交税费——应交增值税(进项税额)  68
  贷:其他业务收入  393
    应交税费——应交增值税(销项税额) 43.23
    银行存款             31.77
借:其他业务成本 360
  贷:投资性房地产——成本 300
          ——公允价值变动 60
借:公允价值变动损益 60
  贷:其他业务成本 60

2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)
借:投资性房地产——成本  393
  应交税费——应交增值税(进项税额)43.23
  银行存款       31.77
  贷:主营业务收入    400
    应交税费——应交增值税(销项税额)  68
借:主营业务成本 360
  存货跌价准备 20
  贷:库存商品 380

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7楼  
发表于:2017-08-01 09:52:51 只看该作者

主观题集训(5)

甲公司2016年至2017年有关投资资料如下:
资料一:2016年1月1日,甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司,丁公司成立当日实收资本为500万元,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%,甲公司控制丁公司,乙公司对丁公司有重大影响。2016年丁公司实现公允净利润50万元,截止年末因可供出售金融资产形成其他综合收益40万元。
2017年1月1日,乙公司对丁公司增资450万元,形成在丁公司追加资本额300万元,资本溢价150万元。至此,甲公司持股比例由80%下降为50%,丧失控制权,但仍对丁公司有共同控制权。
资料二:甲公司2016年初购入M公司10%的股份,作可供出售金融核算,初始成本为100万元,2016年M公司分红20万元,2016年末此股份的公允价值为115万元。2017年4月3日甲公司又自非关联方购入M公司50%的股份,初始成本为700万元,当日甲公司完成了对M公司的控制,此次合并过程不属于一揽子交易,当日M公司可辨认净资产的公允价值为1100万元,原10%股份的公允价值为140万元。
资料三:甲公司2017年初自非关联方购入T公司80%的股份,初始投资成本为1000万元,当日T公司可辨认净资产的公允价值为900万元。2017年5月12日T公司宣告分红30万元,于6月4日发放。2017年T公司实现净利润200万元,2017年末T公司实现其他综合收益100万元。2018年8月1日甲公司将T公司70%的股份卖给了非关联方,售价为900万元,假定无相关税费。甲公司持有的T公司剩余股份作可供出售金融资产核算,当日公允价值为130万元。

<1> 、根据资料一,作出甲公司的相应会计处理。

<2> 、根据资料二,编制甲公司的会计分录。

<3> 、根据资料三,编制甲公司相应的会计分录。

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8楼  
发表于:2017-08-01 09:53:22 只看该作者

回复:7楼贝拉的帖子

主观题集训(5)

正确答案

1)按照新的持股比例确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额=450×50%225(万元);
2)应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值=400×30%/80%150(万元);
3)应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额为75万元(225150)应计入当期投资收益。
借:长期股权投资     75
  贷:投资收益        75 
4)长期股权投资账面价值=40075475(万元)
5)新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整
①追溯一:初始投资的追溯
因初始投资成本等于所占的公允可辨认净资产份额,无股权投资差额,无需追溯。
②追溯二:成本法下被投资方净利的追溯
借:长期股权投资 2550×50%
  贷:盈余公积  2.5
    利润分配――未分配利润22.5
③追溯三:成本法下被投资方其他综合收益的追溯
借:长期股权投资 2040×50%
  贷:其他综合收益 20
6)最终,甲公司长期股权投资账面价值=400+75+25+20520(万元)。

正确答案 (1)甲公司2016年账务处理如下:
①初始投资时
借:可供出售金融资产——成本100
  贷:银行存款 100
②甲公司针对M公司分红的会计处理
宣告分红时:
借:应收股利 2
  贷:投资收益 2
收到股利时:
借:银行存款 2
  贷:应收股利2
2016年末可供出售金融资产增值时
借:可供出售金融资产——公允价值变动15
  贷:其他综合收益 15
(2)
甲公司201743日的会计处理
①将可供出售金融资产按公允价值转为长期股权投资
借:长期股权投资140
  贷:可供出售金融资产 115
    投资收益 25
同时:
借:其他综合收益 15
  贷:投资收益 15
②新购50%股份时
借:长期股权投资700
  贷:银行存款 700

正确答案】 ①2017年初甲公司购入T公司80%股份时
借:长期股权投资1000
  贷:银行存款 1000
2017512T公司宣告分红时
借:应收股利 24
  贷:投资收益 24
201764T公司发放红利时
借:银行存款 24
  贷:应收股利 24
201881日甲公司处置T公司股份时
借:银行存款     900
  贷:长期股权投资 8751000/8×7
    投资收益 25
⑤准则规定,201881日甲公司持有的T公司剩余股份由长期股权投资转为可供出售金融资产,即假定先售出长期股权投资,再购入可供出售金融资产,其价值差额列入投资收益。
借:可供出售金融资产 130
  贷:长期股权投资 125 1000/8×1
    投资收益 5

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9楼  
发表于:2017-08-09 21:39:58 只看该作者
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税生产率为17%。有关资料如下:
资料一:2014年8月1日,甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款1 000万元,增值税税额为170万元,付款期为3个月。
资料二:2014年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2014年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三:2015年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
资料四:甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。

<1> 、编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

甲公司购进固定资产的分录:
借:固定资产 1000
  应交税费——应交增值税(进项税额)170
  贷:应付账款 1170

<2> 、判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。

该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
理由:至当年12月31日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为败诉可能性70%,满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,满足该义务的金额能够可靠计量的条件;该义务同时是企业承担的现时义务。
预计负债的金额:5+(20+30)/2=30(万元)
借:营业外支出25
  管理费用 5
  贷:预计负债 30

<3> 、编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

2015年5月8日:
借:预计负债 30
  营业外支出 25
  贷:其他应付款 55
2015年5月16日:
借:其他应付款 55
  贷:银行存款 55
借:应付账款 1170
  贷:银行存款 1170

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回复:7楼贝拉的帖子

2017年T公司实现净利润200万元,2017年末T公司实现其他综合收益100万元。这一句的账务处理怎么没有做?应该怎么做?其他综合收益不应该全部结转到投资收益吗?
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