甲公司对8月初开始投产的A产品实行1个月内 “包退、包换、包修”的销售政策。8月份共销售A产品 20 件，售价共计100 000 元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占 4％，包换的占 6％，包修的占 10％，甲公司 8 月份应确认A产品销售收入（　）元。

A、100000 　　　

B、96000

C、90000 　　　　

D、80000

【正确答案】 B

【答案解析】 8月份甲商品的收入＝100000×(1－4％)＝96 000(元)。

[单选题]

2、甲公司于20×9年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，20×9年甲公司发生桥梁的维护费用20 万元。则甲公司20×9年该项业务应确认的收入为（　）万元。

A、1000

B、20

C、0

D、100

【正确答案】 D

【答案解析】 根据准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司20×9年该项业务应确认的收入＝1000÷10 ＝100（万元）。

[单选题]

3、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是（　）。

A、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确认为收入

B、安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入

D、属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核特殊劳务交易的处理。安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。

[单选题]

4、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2012年10月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5％向乙公司支付手续费，每季末结算。2012 年10月7日发出商品。2012年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。则甲公司委托代销业务对2012年的营业利润影响金额为（　）万元。

A、40

B、50

C、14

D、6

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司该业务对2012年的营业利润影响金额＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5％＝14（万元）

[单选题]

5、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（　）万元。

A、300　　　

B、350　　　　　

C、272.5　

D、273.325

【正确答案】 C

【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。
税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），计税基础＝300－2.5×11＝272.5（万元）。

[单选题]

6、C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2010年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2010年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2010年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2010年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（　）万元。

A、600

B、500

C、400

D、700

【正确答案】 D

【答案解析】 2010年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此2010年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

[单选题]

7、在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（　）。

A、资本公积

B、长期股权投资

C、长期借款　　　　

D、固定资产

【正确答案】 A

【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。

[单选题]

8、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2013年4月10日，甲公司用人民币向银行兑换取得180万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝6.76元人民币，卖出价为1美元＝6.80元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.78元人民币。2013年4月30日的市场汇率为1美元＝6.85元人民币。甲公司兑换的180万美元于2013年4月所产生的汇兑损失为（　）万元人民币。

A、－9

B、9

C、12.6

D、－12.6

【正确答案】 A

【答案解析】 2013年4月所产生的汇兑损失＝兑换时产生的汇兑损失＋期末汇率变动产生的汇兑损失＝180×（6.80－6.78）－180×（6.85－6.78）＝－9（万元人民币）。

[单选题]

9、某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（　）。

A、公允价值变动损益

B、财务费用

C、营业外收入

D、资产减值损失

【正确答案】 D

[单选题]

10、2010年12月31日，该公司发现了2009年度的一项重大差错。该公司正确的做法是（　）。

A、调整2010年度会计报表的年初数和上年数

B、调整2010年度会计报表的年末数和本年数

C、调整2009年度会计报表的年末数和本年数

D、调整2009年度会计报表的年初数和上年数

【正确答案】 A

【答案解析】 该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数和上年数。