1、甲公司为一上市公司，2009年1月1日，公司向其50名管理人员每个授予200股股票期权，这些职员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股购买200股股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名职工离开公司，预计离职总人数会达到30%，则2009年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额为（　）元。

A、35000

B、45000

C、50000

D、65000

【正确答案】 A

【答案解析】 50×200×（1－30％）×15×1/3＝35000（元）。

[单选题]

2、甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9 465.40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值1元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（　）万元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核可转换公司债券转股时的处理。甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额＝转销的“应付债券—可转换公司债券”余额9 633.32[9 465.40＋(9 465.40×6％－10 000×4％)]＋转销的“其他权益工具—可转换公司债券”734.6(10 200－9 465.40)－股本200＝10167.92(万元)。

[单选题]

3、2011年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2011年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息)，利息和本金于2011年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（　）元。

A、118000

B、130000

C、134000

D、122000

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。甲公司应确认的债务重组损失＝(200000＋34 000－4 000)－[(200 000＋34 000)－134000]＝130 000(元)。

[单选题]

4、A公司系平板电视机生产和销售企业。2012年第一季度、第二季度分别销售平板电视机5 000台、8 000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：平板电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2％～3％之间。假定A公司2012年第一、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；同时，假定2011年年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为100万元。2012年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”的科目余额为（　）万元。

A、50

B、130　

C、80

D、150

【正确答案】 D

【答案解析】 第一季度末应确认的产品质量保证金额＝5 000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（万元）；第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额＝100－20＋50＝130（万元）。第二季度末应确认的产品质量保证金额＝8 000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（万元），第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额＝130－60＋80＝150（万元）。

[单选题]

5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事A产品的销售。该产品每件售价800元（不含税），同时规定：若客户购买200件（含200件）以上，每件可获得5%的商业折扣。乙公司于2009年3月10日购买A产品400件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到该款项，则实际收到（　）元（计算现金折扣时不考虑增值税）。

A、200070

B、3040

C、352640

D、355680

【正确答案】 C

【答案解析】 给予客户的现金折扣＝800×（1－5%）×400×1%＝3040（元），实际收到款项＝800×（1－5%）×400×（1＋17%）－3040＝352640（元）。

[单选题]

6、甲公司2012年财务报表于2013年4月30日批准报出，2012年的所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司2013年发生下列经济业务。2013年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2012年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2012年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（　）。

A、追溯调整了已对外报出的2012年度财务报表相关项目的金额

B、确认2013年递延收益720万元

C、确认2013年应交所得税720万元

D、确认2013年营业外收入720万元

【正确答案】 D

【答案解析】 企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《政府补助》准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调整已对外报出的2012年度财务报表相关项目。

[单选题]

7、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为（　）万元。

A、600

B、0

C、300

D、无法确定

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核负债暂时性差异的确定。计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

[单选题]

8、甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。 2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

【正确答案】 D

【答案解析】 2010年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1 000×5/10＝500（万元），所以2010年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2011年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2011年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1 000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

[多选题]

9、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（　）。

A、应付融资租入固定资产租赁费　　

B、应付经营租入固定资产租赁费　

C、应付出租包装物的押金　

D、具有融资性质分期付款购入无形资产的应付款项

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

[多选题]

10、下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（　）。

A、无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目

B、实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目

C、对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销

D、资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用

【正确答案】 AB

【答案解析】 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，选项C错误；资产负债表日，对于应付债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，选项D不正确。