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2.甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。 （答案中金额单位用万元表示） 要求： （1）计算2014年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理； （2）计算2015年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。 |
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1）2014年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=1000×0.5%×6+500×0.5%×6=45（万元），专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155（万元）。
借：在建工程 155 应收利息 45 贷：应付利息 200（2500×8%） 借：应付利息 200 贷：银行存款 200 （2）2015年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。 借：在建工程 100 财务费用 100 贷：应付利息 200（2500×8%） 借：应付利息 200 贷：银行存款 200 |
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