2011年1月1日，甲公司以8 000万元取得乙公司30%股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为28 000万元，公允价值为26 000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2011年发生亏损2 000万元，分派上年度的现金股利300万元，则甲公司2011年末该项长期股权投资的账面余额为（　）万元。

A、7 310

B、7 370

C、7 400

D、7 250

【正确答案】 B
【您的答案】 C
【答案解析】 甲公司2011年确认的投资收益=[-2 000+（28 000－26 000）/10]×30%=-540（万元）
　　账务处理为：
　　借：投资收益　　　　540
　　　　贷：长期股权投资　　　　540
　　分派股利的账务处理为：
　　借：应收股利　　　　90
　　　　贷：长期股权投资　　　　90
因此，2011年末长期股权投资的账面余额＝8 000－540－90＝7 370（万元）

除同一控制下的企业合并之外，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为所发行权益性证券的公允价值扣除为发行权益性证券所支付的手续费、佣金后的净额。（　）

对

错

【正确答案】 错
【您的答案】 对
【答案解析】 同一控制下企业合并之外，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为所发行权益性证券的公允价值。为发行权益性证券所支付的手续费、佣金等，不影响初始投资成本，一般应冲减权益性证券的溢价收入。

下列关于非同一控制下企业合并方式形成的长期股权投资的说法中，正确的有（　）。

A、应以付出资产的账面价值作为初始投资成本

B、以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益

C、支付的对价中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，不构成长期股权投资成本

D、取得投资后，被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位确认为投资收益

【正确答案】 BCD
【您的答案】 BC
【答案解析】 非同一控制下的企业合并中，购买方应按合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值等。

通过同一控制下的企业合并取得长期股权投资时，下列表述中不正确的有（　）。

A、合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B、合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C、所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D、所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值份额

【正确答案】 ABCD
【您的答案】 BCD
【答案解析】 选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值份额

下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（　）。

A、同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益

B、非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的的差额应作为资产处置损益，计入当期损益

C、同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益

D、对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

【正确答案】 B
【您的答案】 C
【答案解析】 选项A，同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入管理费用；选项C，一般情况下，对该差额应先调整资本公积——股本（资本）溢价，股本（资本）溢价不足冲减的，再调整留存收益；选项D，应计入应收股利，不确认投资收益。

2×10年4月1日，A公司以5 000万元作为合并对价，取得B公司90％的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。合并当日，B公司所有者权益账面价值为7 000万元。合并过程中发生相关手续费用30万元。该项合并发生前，A公司与B公司即同受C公司控制。不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。

A、5 000 　　

B、5 030 　　　

C、6 300 　　　

D、6 330

【正确答案】 C
【您的答案】 A
【答案解析】 本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。

【多选题】下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（　　）。
A.在建工程
B.长期股权投资
C.可供出售金融资产中的债券投资
D.以成本模式计量的投资性房地产

【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，可供出售的金融资产中的债券投资，减值通过资产减值损失转回。

【多选题】2013年1月1日，A公司以银行存款3000万元自非关联方处取得了B公司20%股权，并能够对其施加重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为1.4亿元。2015年7月1日，A公司另支付银行存款8000万元，自另一非关联方处取得B公司40%股权，并取得对B公司的控制权。购买日，A公司原持有的对B公司的20%股权的公允价值为4000万元，B公司可辨认净资产公允价值为1.8亿元。账面价值为3500万元，购买日前A公司确认与B公司权益法核算相关的累计其他综合收益为400万元，其他所有者权益变动100万元，假定无其他事项。假设A公司购买B公司20%股权和后续购买40%的股权的交易不构成“一揽子交易”。以上交易的相关手续均于当日完成。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．购买日A公司原持有股权的账面价值为3500万元
B．购买日A公司个别报表对子公司按成本法核算的初始投资成本为11500万元
C．购买日A公司应将与原持有股权相关的其他综合收益400万元应转入投资收益
D．A公司原持有股权相关的其他所有者权益变动100万元在购买日不进行会计处理

【正确答案】ABD
【答案解析】购买日前，A公司持有B公司的投资采用权益法核算，购买日A公司原持有股权的账面价值=3000+400+100=3500（万元），选项A正确；购买日A公司个别报表对子公司按成本法核算的初始投资成本为=8000+3500=11500（万元），选项B正确；购买日前A公司原持有股权相关的其他综合收益400万元以及其他所有者权益变动100万元在购买日均不进行会计处理，选项C错误，选项D正确。

【单选题】某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产）。该投资性房地产的账面余额为2000万元，已提折旧为300万元，已计提的减值准备为100万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。转换日固定资产的账面价值为（　　）万元。
A.1800　
B.1600
C.2000　
D.1900

【正确答案】B
【答案解析】在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按原账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为1600万元（2000-300-100）

【单选题】下列关于固定资产后续支出的说法中，不正确的是（　　）。
A.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益
B.销售部门固定资产的日常修理费用应计入销售费用
C.固定资产的日常修理费用应直接计入当期损益
D.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益

【正确答案】D
【答案解析】经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，同时采用合理的方法逐期摊销，选项D不正确。

【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司内审部门于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，发现甲公司于2013年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司对外发行的股票2000万股，每股购入价10元，另支付相关税费60万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为100000万元。长江公司2013年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2013年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将其公允价值变动计入其他综合收益。针对该事项，甲公司对2013年度资产负债表的调整，下列表述中正确的是（　　）。 A.调增应交所得税250万元
B.调增长期股权投资21060万元
C.调减其他综合收益9940万元
D.调增递延所得税资产2485万元


【正确答案】B
【答案解析】甲公司对长江公司的股权投资应调整为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，对于准备长期持有的权益法核算的长期股权投资而言，账面价值与计税基础之间的差异，投资企业不确认相关的所得税的影响，选项A不正确；调增的长期股权投资的金额=2000×10+60+5000×20%=21060（万元），选项B正确；调减其他综合收益的金额=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（万元），选项C不正确；该股权作为可供出售金融资产核算时账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认的递延所得税负债=（15×2000-20060）×25%=2485（万元），在更正处理中，应将原确认的递延所得税负债冲回，不确认递延所得税资产，选项D不正确。
相关调整分录如下：
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　　　　 20060
　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　 20060
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9940
　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　9940
借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2485
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2485
借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　　　　　　　1000

【单选题】2014年12月31日，长江公司将账面价值为4 000万元的一项管理设备以6 000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5 000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A.200
B.-300
C.500
D.-700

【正确答案】B
【答案解析】售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额计入递延收益，递延收益=售价6 000-资产账面价值4 000=2 000（万元），对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200（2 000÷10）-固定资产折旧费用500（5 000÷10）=-300（万元）

【多选题】下列项目中，属于金融负债的有（ ）。
A．A公司发行8年后按面值强制赎回的优先股
B．B公司一项以面值人民币2亿元发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息
C．C公司发行了股利率为6%的不可赎回累积优先股，C公司可自行决定是否派发股利
D．D公司发行了股利率为7%的非累积的优先股，D公司可自行决定是否派发股利

【正确答案】AB
【答案解析】选项A，A公司无法避免8年后的现金流出，从而存在支付现金偿还本金的合同义务，属于金融负债；选项B，B公司承担了支付未来5%股息的合同义务，属于金融负债；选项C和选项D，C公司和D公司拥有无条件避免以现金支付优先股股利的权利，属于权益工具

【单选题】在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入（　　）。
A.当期损益
B.盈余公积
C.资本公积
D.未分配利润

【正确答案】A
【答案解析】以现金结算的股份支付，可行权日后负债的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）

【多选题】下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（　　）。
A.以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备，同时收到12万元的补价
B.以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房，同时支付1500万元的补价
C.以公允价值100万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价10万元
D.以公允价值为150万元的持有至到期投资换取一项长期股权投资

【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B，1500/（3000+1500）=33.33%，大于25%，不属于非货币性资产交换；选项D，持有至到期投资为货币性资产，不属于非货币性资产交换。

【单选题】甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。
A.508　　
B.514　　
C.808　　
D.814

【正确答案】A
【答案解析】甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。

【多选题】下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（　）。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

B、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

C、非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益

D、处置投资性房地产时，按累计的公允价值变动金额，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”的处理不影响当期损益净额

【正确答案】 ACD
【您的答案】 AB
【答案解析】 选项A，用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项B，非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。

【单选题】A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2010年年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对A公司2010年度损益的影响金额为（　）万元。

A、1 000

B、－100

C、300

D、600

【正确答案】 C
【您的答案】 A
【答案解析】 该项房地产业务对A公司2010年度损益的影响金额＝[1 800－(3 500－1 000)]＋(2 400－1 800)＋400＝300(万元)

【单选题】2011年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（　）万元。

A、100

B、100.2

C、100.3

D、100.5

【正确答案】 A
【您的答案】 D
【答案解析】 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用，为投资性房地产直接发生的相关税费，比如契税、维修基金等才能计入投资性房地产成本。

【单选题】远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2011年，该公司采用自营方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资702万元（含增值税金额102万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（　）万元。

A、1070　　　

B、968 　　　

C、960 　　　

D、995.2

【正确答案】 B
【您的答案】 A
【答案解析】 生产线的入账价值 ＝600＋130＋230＋8＝968（万元）。