1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用设备进行技术改造。2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（　）万元。

A、125　　　　

B、127.5

C、128.83　　　

D、130.25

正确答案：B  

解析：2011年技术改造前该项固定资产应计提的折旧：5 000/20×3/12＝62.5（万元）。
技术改造后该项固定资产的价值：5 000－3 000＋500＋190＋1 300－10＝3 980（万元）。由于改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，按照现行规定，该项固定资产入账价值为3 900万元（选择3 980万元和3 900万元两者中的较低者）。2011年技术改造后该项固定资产应计提的折旧：3 900/15×3/12＝65（万元）。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为：62.5＋65＝127.5（万元）。

2、某事业单位期末有关科目余额如下：“上级补助收入”4 000万元，“附属单位缴款”400万元，“事业收入”300万元，“其他收入”100万元； “事业支出”2 000万元，“上缴上级支出”300万元，“对附属单位补助”100万元。则事业结余的余额为（　）万元。

A、2 000

B、2 400

C、1 700

D、2 300

正确答案：B   解析：事业结余的余额＝（4 000＋400＋300＋100）－（2 000＋300＋100）＝2 400（万元）

3、会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（　）。

A、必须采用未来适用法

B、在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C、必须采用追溯调整法

D、会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

您的答案：D 解析：本题考核会计政策变更的处理。发生会计政策变更时，会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法。

4、M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（　）万元人民币。

A、0.30

B、0.20

C、1.2

D、－1.2

正确答案：D   解析：该外币债权2月份发生的汇兑收益＝40×（6.84－6.87）＝－1.2（万元）。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。

5、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　）。

A、借：递延所得税资产 5
　　　贷：所得税费用 5

B、借：递延所得税资产 5
　　　贷：其他综合收益5

C、借：所得税费用 5
　　　贷：递延所得税负债 5

D、借：其他综合收益5
　　　贷：递延所得税负债 5

正确答案：D  

解析：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（其他综合收益科目）。

6、下列各项中，不属于政府补助的是（　）。

A、财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B、某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C、直接减征、免征的税款

D、无偿划拨的天然起源的天然林

正确答案：C  

解析：直接减征、免征的税款，并未体现政府向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助。

7、甲公司为大型零售企业，为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定2011年1月10日该顾客在甲公司选购一件售价160元(含增值税)的上衣，上衣的成本为100元，要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。甲公司确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。

A、2010年销售皮包时应确认的收入为780元

B、2010年销售皮包时应确认的递延收益为220元

C、2011年销售上衣时应冲减已确认的递延收益160元

D、2011年销售上衣时应确认的收入为160元

正确答案：D   解析：(1)2010年
按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元)，因此，该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170/1.17－(积分公允价值)220=780(元)。分录为：
借：库存现金 1 170
　　贷：主营业务收入——皮包 780
　　 递延收益 220
　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 170
(2)2011年1月10日
按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数80分(160/2)，所以，甲商场应确认的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元)。分录为：
借：递延收益 160
　　贷：主营业务收入 136.75
　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 23.25

8、2010年12月15日，大海公司因合同违约而涉及一起诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对大海公司不利。2010年12月31日，大海公司尚未接到法院的判决，诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在500万元至800万元之间的某一金额。根据相关的规定，大海公司应在2010年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（　）万元。

A、500　　

B、0　　

C、800　　

D、650

正确答案：B  

解析：或有事项确认为负债应同时符合下面三个条件：第一、该项义务为企业承担的现时义务；第二、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业；第三、该项义务的金额能够可靠地计量。本题中发生的可能性为“可能”，所以不应将或有事项的有关义务确认为负债。

9、甲公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以持有至到期投资抵偿乙公司全部货款，持有至到期投资公允价值为98万元, 账面价值为110万元。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到该项持有至到期投资的入账价值为（　）万元。　

A、98　　　　　

B、90　　　　　

C、110　　　 　

D、100　　

正确答案：A  

解析：以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，所以本题乙公司以98万元作为持有至到期投资的入账价值，答案为A。

10、甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借入一笔长期借款，本金为6 000万元，年利率为8％，期限为3年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2 400万元；7月1日支付工程进度款1 300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3％的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（　）万元。

A、320

B、223.7

C、236.6

D、242.9

正确答案：D   解析：①2009年1～7月和12月为资本化期间；
②2009年专门借款资本化期间产生的利息费用＝6 000×8％×8/12＝320（万元）；
③2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益＝3 600×0.3％×6＋2 300×0.3％×1＋1 800×0.3％×1＝77.1（万元）；
④2009年专门借款利息费用资本化额＝320－77.1＝242.9（万元）。

11、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

正确答案：D   解析：以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。

12、M股份有限公司于2010年2月28日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2010年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　）万元。

A、1 500

B、575

C、1 800

D、1 000

正确答案：C  解析：该项投资初始确认的金额为：100×15＝1 500（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1＝100（万元）；12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，该股票的市价为100×18＝1 800（万元），所以该交易性金融资产的账面价值为市价1 800万元。

13、2012年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为8 200万元；直接归属于该类设备的处置费用为200万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：4 000万元、3 000万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为2 000万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3％的折现率。则可收回金额为（　）万元(计算结果取整数)。[(P/F,3％,1)＝0.97087、(P/F,3％,2)＝0.94260、(P/F,3％,3)＝0.91514]

A、8 200

B、2 000

C、8 000

D、8 542

正确答案：D   解析：(1)预计未来现金流量的现值
＝4 000×0.97087＋3 000×0.94260＋2 000×0.91514≈8 542(万元)
(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额
＝8 200－200＝8 000(万元)
(3)可收回金额＝8 542万元

14、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项中能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（　）。

A、企业支付的补价或收到的补价

B、企业为换出固定资产而支付的清理费

C、企业换出资产的账面价值

D、企业换出资产计提的资产减值准备

正确答案：A  

解析：选项BCD影响的是换出资产的处置损益。

15、下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（　）。

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A、支付应付债券利息　　　　　　　

B、发行债券取得款项存入银行存款

C、宣告发放股票股利　　　　　

D、接受固定资产捐赠

正确答案：D   解析：选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债同时增加；选项C宣告发放股票股利时不进行账务处理，选项D接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。

二、多项选择题

1、下列经济业务或事项，属于会计政策变更的有（　　）。

A、周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

B、固定资产核算由经营租赁改为融资租赁

C、期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

D、在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

正确答案：CD  解析：选项A，是对不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B，是发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

2、下列各项支出中，应增加固定资产金额的有（　）。

A、对固定资产进行日常维修

B、对固定资产进行改良支出

C、难以区分是固定资产修理还是改良，但是满足固定资产确认条件

D、满足固定资产确认条件的装修费用

正确答案：BCD  解析：本题考核固定资产的后续支出。固定资产日常维修费，应直接计入当期损益予以费用化。

3、在对投资收益与利润分配进行抵销时，抵销分录中可能涉及到的项目有（　）。

A、投资收益

B、未分配利润

C、少数股东损益

D、少数股东权益

正确答案：ABC   解析：本题考核母公司投资收益和子公司利润分配的抵销。在对投资收益与利润分配进行抵销时，相关抵销分录为：
借：投资收益
　　少数股东损益
　　未分配利润——年初
　　贷：提取盈余公积
　　　　对所有者（或股东）的分配
　　　　未分配利润——年末

4、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（　）。

A、外币预付款项

B、外币持有至到期投资

C、外币长期应收款

D、外币预收款项

正确答案：AD   解析：本题考核外币货币性项目的判断。预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

5、下列表述中，不正确的有（　）。

A、根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露

B、过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债

C、过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债

D、过去的交易或事项形成的潜在义务，且其结果须通过未来不确定事项的发生予以证实，那么该义务应确认为一项预计负债

正确答案：ACD   解析：选项A，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露。选项C，过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债；选项D，预计负债必须是企业承担的现时义务，潜在义务不符合预计负债的确认条件。

6、以下关于融资租赁业务的表述中，不正确的有（　）。

A、最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上担保的资产余值

B、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用均应计入财务费用

C、在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D、或有租金、履约成本应计入融资租入固定资产的价值

正确答案：ABD   解析：本题考核融资租赁的核算。选项A，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；选项B，如果满足资本化条件，则应计入在建工程成本；选项D，或有租金、履约成本应计入当期损益。

7、下列各项中，影响资产预计未来现金流量现值的有（　）。

A、资产预计未来现金流量

B、资产的使用寿命

C、折现率

D、资产未来持有期间的公允价值变动

正确答案：ABC   得　分：0.0 分

解析：D选项不是影响资产预计未来现金流量现值的因素。

8、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（　）。

A、收到的补价

B、换入资产的公允价值

C、换出资产的公允价值

D、换出资产的账面价值

正确答案：ABC   解析：《企业会计准则——非货币性资产交换》第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，以公允价值为基础确定资产成本的情况下：
（1）不发生补价，换出资产公允价值（除非能证明换入资产公允价值更可靠）＋相关税费；
（2）发生补价，支付补价方：（换出资产公允价值＋补价）或换入资产公允价值＋相关税费；收到补价方：换入资产公允价值（或换出资产公允价值一补价）＋相关税费。

9、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列表述不正确的有（　）。

A、投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损益，应一律予以抵销

B、发生逆流交易时，投资企业另有子公司，需对外编制合并报表的，应在合并报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整，抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益，相应调整该项长期股权投资

C、取得投资时被投资单位可辨认资产公允价值与账面价值不等的，在确认投资收益时，应先对被投资单位净损益进行调整

D、被投资单位发生净亏损时，投资企业应全额确认相关的亏损分担额

正确答案：AD  解析：本题考核顺流、逆流交易的处理。选项A，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销；选项D，投资企业确认被投资企业发生的净亏损，一般应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益减记至零为限。

10、下列各项中，不属于投资性房地产的有（　）。

A、房地产企业开发的准备出售的房屋

B、房地产企业开发的已出租的房屋

C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物

正确答案：ACD   解析：选项A，属于企业的存货；选项C，属于无形资产；选项D，产权不属于企业，不属于企业的资产，不能确认为投资性房地产。

三、判断题

1、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，应当直接计入当期损益。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N   解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

2、期末，民间非营利组织的业务活动成本，应转入限定性净资产科目。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N   解析：会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”转入“非限定性净资产”。

3、委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按实际支付的金额作为无形资产的成本入账。（　）

Y、对

N、错

正确答案：Y   解析：无

4、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（　）

Y、对

N、错

正确答案：Y   解析：无

5、对于不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中披露该政府补助的性质、范围和期限。（　）

Y、对

N、错

正确答案：Y   得　分：1.0 分

解析：无

6、对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，应当在收到款项时一次性确认为劳务收入。（ ）

Y、对

N、错

正确答案：N   解析：对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，应当在提供服务的期间内分期确认收入。

7、对于附有市场条件的股份支付,即使职工满足了其他所有非市场条件,企业也不确认已取得的服务。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N   解析：本题考核股份支付条件的种类及修改。对于附有市场条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件,企业就应当确认已取得的服务。

8、会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N  

解析：交易性金融资产按公允价值计价，不计提减值准备。

9、无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N  

解析：无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

10、因合营方共同拥有共同经营中的资产，因此对于该资产产生的收益，合营方应按合营合同或协议的规定各自确认应享有的收益。（　）

Y、对

N、错

正确答案：Y  

解析：无