1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品（符合收入确认条件），开出的增值税专用发票上注明的销售价款为270万元，增值税税额为45.9万元。则甲公司应确认的收入是（　A　）万元。

A.315.9　　　　B.270　　　　C.0　　　　D.224.1

【答案】B

【解析】应确认的销售商品收入金额为270万元。

2.甲公司2014年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。安装工作是销售合同的重要组成部分。截止2014年12月31日，安装工作尚未完成，则甲公司2014年12月31日应确认收入（　A　）万元。

A.18　　　　　B.2　　　　　C.0　　　　　D.20

【答案】C

【解析】安装工作是销售合同的重要组成部分的，安装完成以后才可以确认收入。截止2014年12月31日，安装工作尚未完成，甲公司不确认收入。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2015年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务减少2015年度利润总额的金额为（　　）万元。

A.20     B.40        C.60         D.0

【答案】A

【解析】售后回购下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用，甲公司该项售后回购业务减少2015年度利润总额的金额=220-200=20（万元）。

4.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是（　　）。

A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益

B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益　　　　

D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价高于公允价值的差额，应计入当期损益

【答案】B

【解析】企业的售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别以下情况处理：（1）有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益；（2）售后租回交易如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊；如果售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。

5.下列各项中，属于收入确认条件的有（　ACD　）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

【答案】ABCD

【解析】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

6.下列各项中，企业应确认收入的有（BD　　）。

A.采用托收承付方式销售商品，商品已发出且办妥托收手续

B.交款提货方式销售商品

C.签订售后回购协议以固定价格回购情况下销售商品

D.采用支付手续费方式委托代销商品，已收到代销清单

【答案】ABD

【解析】选项C，售后回购且以固定价格回购的售后回购交易具有融资性质，其风险报酬并没有转移，所以不能确认收入。

7.关于收入，下列说法中正确的有(　ACD　)。

A.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入

B.企业发生的销售折让应作为财务费用处理

C.分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时，确认收入

【答案】AD

【解析】选项B，企业发生的销售折让通常应在发生时冲减当期销售商品收入；选项C，分期收款销售商品业务,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

8.下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（　ABCD　）。

A.接受其他方委托确认的安装费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件收费
D.销售商品同时提供服务的服务费

【答案】ABC

【解析】选项A，安装工作不是商品销售的附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；选项B，广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项C，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入；选项D，包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

9.下列关于收入的确认，表述正确的有（　ABCD　）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分时，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益
B.如果合同或协议规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
C.建造合同成本不可能收回的，应在发生时作为合同收入，并确认合同损失
D.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

【答案】ABD

【解析】建造合同的结果不能可靠地估计，建造合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

10.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括(　ABCD　)。

A.材料销售收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.利息收入
D.收取的物业管理费收入

【答案】BC

【解析】选项A，属于商品销售收入，对一般工业企业来讲也是属于日常活动形成的，记入“其他业务收入”科目；选项D，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入。

11.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有（　BD　）。

A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额

B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入

C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益

【答案】AB

【解析】合同收入包括：（1）合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同成本不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。

12.在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ABC　　）。

A.尚未安装的设备

B.耗用的机械使用费

C.施工现场材料的检验试验费

D.生产单位管理人员工资

【答案】BCD

【解析】选项A，与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料费用，没有形成工程实体，不应将这部分成本计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。

13.某企业接受其他方委托，为其安装一项设备，由于委托方经营发生困难，该企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，那么该企业的下列处理中正确的有（　BCD　）。

A.应按照完工百分比法确认收入，并结转相应劳务成本

B.应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入

D.由于提供劳务交易结果不能够可靠估计，该企业不应确认收入和结转劳务成本

【答案】BC

【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。此时，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿的金额，分别进行会计处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

14.下列关于销售退回的说法中正确的有（　ABCD　）。

A.对于未确认收入的销售商品发生退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

B.对于已确认收入的销售商品当期发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理

D.销售退回时，对于原确认的现金折扣以及增值税税额不需要进行调整

【答案】ABC

【解析】如果销售退回原已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许冲减增值税税额的，应同时调整“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

15.下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（　AB　）。

A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入

B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将被兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入

C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入

D.授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价，如果授予企业代表第三方归集对价，奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入

【答案】ABD
【解析】客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将被兑换积分总数的比例确认兑换部分结转的收入金额，选项C不正确。

D.收取的物业管理费收入

16.以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金额。（　对）

【正确答案】 错

【答案解析】以旧换新销售商品的销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。

17.企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，则冲减以前年度的销售收入和销售成本。（对　　）

【答案】×

【解析】企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。

18.“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，在资产负债表“预收款项”项目反映。（　错　）

【答案】√

【解析】在财务报表列示中，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵减科目。如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完成部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目列示；反之，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的“预收款项”项目列示。

19.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，计入当期损益，且该减值准备一经计提，不得转回。（　错　）

【答案】√

【解析】预计损失不能转回，只能在完工时，将该损失准备转销冲减合同费用。