跳转至

帖子主题: 备考2020税务师—税法二  发表于:2019-11-27 10:05:03

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
1楼  
发表于:2019-11-28 11:00:16 查看全部帖子
第一章 企业所得税
重点章!年均分值在55-60分之间。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
税率结构分为比例税率和累进税率;绝大多数国家采用超额累进税率,该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税收调节作用。
各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠,突出行业优惠和产业优惠。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
2楼  
发表于:2019-11-29 11:22:51 查看全部帖子
企业所得税纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。依据我国相关法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
居民企业是依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
非居民企业是依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

征税对象包括居民企业来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的其来源于中国境内的所得。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
3楼  
发表于:2019-11-30 21:53:19 查看全部帖子
应纳税所得额计算的直接法:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
应纳税所得额计算的间接法:
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
纳税调整项目金额包括两方面的内容:一是企业财务会计制度规定的项目范围与税收法规规定的项目范围不一致应予以调整的金额;二是企业财务会计制度规定的扣除标准与税法规定的扣除标准不一致的差异应予以调整的金额。

企业取得收入的货币形式:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业取得收入的非货币形式:包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。(按公允价值(市场价格)确定收入额)。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
4楼  
发表于:2019-12-01 19:38:44 查看全部帖子
销售货物收入包括销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
提供劳务收入包括企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
转让财产收入包括企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益包括企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
利息收入是企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
租金收入是企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
特许权使用费收入是企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
企业取得的除以上收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
5楼  
发表于:2019-12-02 15:57:49 查看全部帖子
分期收款方式销售货物。合同约定的收款日期确认收入实现。
企业受托加工制造大型机器设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等。持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入实现。
产品分成方式。分得产品的日期按产品公允价值确定收入实现。
非货币性资产交换,将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等。


内部处置,不视同销售(资产转移至境外除外),不属于内部处置,视同销售。视同销售在确认收入时按被移送资产的公允价值确定销售收入。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
6楼  
发表于:2019-12-03 19:14:04 查看全部帖子
企业销售商品,应确认收入的实现的条件:商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比法)确认提供劳务收入。
当期劳务收入=合同或协议价款×完工进度-以前年度累计已确认劳务收入
当期劳务成本=劳务估计总成本×完工进度-以前年度累计已确认劳务成本
完工进度的确认:已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
7楼  
发表于:2019-12-04 18:28:10 查看全部帖子
不征税收入
各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均计入当年收入总额。
由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,作为不征税收入,计算应纳税所得额时从收入总额中减除。


免税收入
国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入;对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
8楼  
发表于:2019-12-05 19:10:47 查看全部帖子
税前扣除原则包括权责发生制原则、配比原则、合理性原则。
扣除项目包括成本、费用、税金、损失、其他支出。
成本包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。
费用指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
税金分为计入税金及附加、计入相关资产的成本、通过损失扣除、不得税前扣除的税金。
损失指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
其他支出是除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
9楼  
发表于:2019-12-06 19:51:39 查看全部帖子
工资、薪金支出:企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。
工资、薪金是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。
合理的工资、薪金是企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
10楼  
发表于:2019-12-07 22:53:46 查看全部帖子
对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。


福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除额上限分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。
职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除;软件产业和集成电路产业,企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
11楼  
发表于:2019-12-08 23:58:22 查看全部帖子
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内,准予扣除。超过部分,不得扣除。
为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。该项规定适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
12楼  
发表于:2019-12-09 22:49:39 查看全部帖子
生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除;
购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本,有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除;
发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理费用支出符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。
非金融企业向金融企业借款:利息支出可据实扣除。包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。
非金融企业向非金融企业借款,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业对外借款所发生的利息,相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
13楼  
发表于:2019-12-10 23:42:17 查看全部帖子
业务招待费,实际发生额的60%和销售收入5‰孰小的部分,准予扣除。
广告费和业务宣传费,实际发生额小于等于销售收入15%的部分,准予扣除。
二者计税基数是一样的“三作两不作”(三作:主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入;两不作:投资收益、营业外收入)。
广告费和业务宣传费超过限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除(业务招待费不可)。
企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
企业申报扣除的广告费支出应与非广告性赞助支出严格区分。非广告性赞助支出不得扣除。
自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
14楼  
发表于:2019-12-11 20:09:41 查看全部帖子
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠是企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
15楼  
发表于:2019-12-12 23:44:29 查看全部帖子
对比记忆保险公司按规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除的比例。
财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的;人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。
保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,准予在税前扣除。
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付,应首先冲抵按规定提取的准备金,不足冲抵部分,准予在当年税前扣除。


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
16楼  
发表于:2019-12-13 23:52:08 查看全部帖子
其他扣除项目
除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费的,分期扣除。
企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除;企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年;上述原因多缴的税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
其他如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等,准予在企业所得税前扣除。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
17楼  
发表于:2019-12-14 23:46:39 查看全部帖子
不得扣除的项目
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
企业所得税税款。
税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。
罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处的以罚金和被没收财物。
超过规定标准的捐赠支出。
赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
未经核定的准备金支出,指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
与取得收入无关的其他支出。


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
18楼  
发表于:2019-12-15 19:18:56 查看全部帖子
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
五年弥补期是以亏损年度的第一年度算起,连续五年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。
连续发生年度亏损,必须从第一个亏损年度算起,先亏先补,后亏后补。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
19楼  
发表于:2019-12-16 19:58:50 查看全部帖子
企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,除盘盈固定资产外,均以历史成本为计税基础。
历史成本指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。
外购固定资产计税基础=买价+税费+达到预定用途发生的其他支出(无形资产同,生物资产同前2点)(购进固定资产的增值税符合规定的可以扣除)
自行建造固定资产的计税基础=竣工结算前支出(自行开发无形资产:开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出)
融资租入固定资产的计税基础=约定付款总额+相关费用;未约定付款总额,资产公允价值+签订合同发生的相关费用
盘盈固定资产计税基础=同类固定资产的重置完全价值
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得固定资产计税基础=公允价值+税费(无形、生物同)
改建的固定资产计税基础=除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2830
经验:5753
鲜花:5
金币:334955
当前在线
0
20楼  
发表于:2019-12-17 23:11:08 查看全部帖子
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
以经营租赁方式租入的固定资产。
以融资租赁方式租出的固定资产。
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
与经营活动无关的固定资产。
单独估价作为固定资产入账的土地。
其他不得计算折旧扣除的固定资产。


固定资产折旧的计提方法
固定资产按照直线法(平均年限法)计算的折旧,准予扣除。
自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
会计培训
正保培训项目
跳转至
1 2 3 4 5 ... 末页
快速回复主题

备考2020税务师—税法二


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表