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帖子主题: 备考2020税务师—税法二  发表于:2019-11-27 10:05:03

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发表于:2019-12-25 17:20:18 只看该作者
企业重组是企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
股权支付是企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付是以本企业的现金、银行存款、应收账款、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产(视同销售)、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。
发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。
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发表于:2019-12-26 23:17:55 只看该作者
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
特殊重组采用股权支付的,卖方(被合并方、被分立方、被收购方、转让方)不确认所得和损失;买方(合并方、分立方、收购方、受让方)按原有计税基础确定。
特殊重组采用非股权支付,卖方(被合并方、被分立方、被收购方、转让方)确认所得和损失;买方(合并方、分立方、收购方、受让方)按公允价作为计税基础。
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43楼  
发表于:2019-12-27 11:19:19 只看该作者
非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权,没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化,且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。(由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案)
非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。(由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案)
居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。(资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可在10个纳税年度均匀计入各年所得额)
企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易,应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项重组交易进行处理。
同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则,即统一按一般性或特殊性税务处理。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时,各当事方应协商一致,确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。
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发表于:2019-12-28 22:06:56 只看该作者
企业房地产开发经营业务是指包括土地的开发,建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品的一系列经营活动。
  在中国境内从事房地产开发经营业务的企业,除土地开发之外,其他开发产品符合下列条件之一的,应视为已经完工:
开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
开发产品已开始投入使用。
开发产品已取得了初始产权证明。


凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的,全部确认为销售收入。
未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的,可作为代收代缴款项进行管理。
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发表于:2019-12-29 20:41:20 只看该作者
企业在进行成本、费用的核算与扣除时,必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。
企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。


尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除。
已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除。
开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施,属于非营利性且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、公用事业单位的,可将其视为公共配套设施,其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。属于营利性的,或产权归企业所有的,或未明确产权归属的,或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,应当单独核算其成本。


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发表于:2019-12-30 21:52:13 只看该作者
计税成本对象的确定原则:可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
开发产品计税成本支出的内容包括:
土地征用费及拆迁补偿费。包括契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费等。
前期工程费。
建筑安装工程费。
基础设施建设费。
公共配套设施费。
开发间接费。


企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。
占地面积法:指按已动工开发成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配。
建筑面积法:指按已动工开发成本对象建筑面积占开发用地总建筑面积的比例进行分配。
直接成本法:指按期内某一成本对象的直接开发成本占期内全部成本对象直接开发成本的比例进行分配。
预算造价法:指按期内某一成本对象预算造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。
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发表于:2019-12-31 15:42:23 只看该作者
企业以换取开发产品为目的,将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的,应在首次取得开发产品时,将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理,并按应从该项目取得的开发产品(包括首次取得的和以后应取得的)的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。
企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的,该亏损应按照税法规定向以后年度结转,用以后年度所得弥补。


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发表于:2020-01-01 23:51:00 只看该作者
企业从事的免征企业所得税的项目所得:
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。
农作物新品种的选育。
中药材的种植。
林木的培育和种植。
牲畜、家禽的饲养(含猪、兔的饲养及饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物)。
林产品的采集。
灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
远洋捕捞。


企业从事花卉、茶以及其他饮料作物(含观赏性作物的种植)和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖(含“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目)。项目的所得,减半征收企业所得税。


企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
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发表于:2020-01-02 19:32:08 只看该作者
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。(3免3减半)
国家重点扶持的公共基础设施项目,是指规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目,不得享受上述规定的企业所得税优惠。


环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。(3免3减半)
符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水和垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
娜娜
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发表于:2020-01-07 23:16:16 只看该作者
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税一笔记 
每一件事都是通向智慧的机会

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发表于:2020-01-10 17:26:46 只看该作者
一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。(免增值税)
技术转让包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
不享受优惠政策的情形:
居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得;居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得;要求单独核算计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独核算的,不得享受优惠。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
魍魉魑魅
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发表于:2020-01-10 23:53:28 只看该作者
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发表于:2020-01-11 23:49:53 只看该作者
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。


对已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业,在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的,其资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的,由迁入地认定机构按照规定重新认定。
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发表于:2020-01-12 23:45:24 只看该作者
小型微利企业的基本条件
工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元;从业人数(全年季度平均数)不超过100人;资产总额(全年季度平均数)不超过3000万元。
其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元;从业人数(全年季度平均数)不超过80人;资产总额(全年季度平均数)不超过1000万元。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


特殊规定
2018.1.1—2020.12.31,年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元;年应纳税所得额低于100万元(含)的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率纳税。
2019.1.1—2021.12.31,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额(税率20%)
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发表于:2020-01-13 19:38:44 只看该作者
符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。
小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用上述规定。
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。
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发表于:2020-01-13 22:08:38 只看该作者
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发表于:2020-01-14 09:32:21 只看该作者
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发表于:2020-01-14 23:56:46 只看该作者
一般企业研究开发费(科技型中小企业研究开发费用同),自2018年1月1日至2020年12月31日,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
安置残疾人员所支付的工资,按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。


研发费用的具体范围包括:
人员人工费用;
直接投入费用;
折旧费用;
无形资产摊销;
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;
其他相关费用;
财政部和国家税务总局规定的其他费用。
其他相关费用。包括与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。


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发表于:2020-01-15 21:57:52 只看该作者
不适用加计扣除的活动
企业产品(服务)的常规性升级;
对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;
市场调查研究、效率调查或管理研究;
作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;
社会科学、艺术或人文学方面的研究。


不适用加计扣除的行业
烟草制造业;
住宿和餐饮业;
批发和零售业;
房地产业;
租赁和商务服务业;
娱乐业;
财政部和国家税务总局规定的其他行业。
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发表于:2020-01-16 19:31:57 只看该作者
企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。
委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。


企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
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