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帖子主题: 备考2020税务师—税法二  发表于:2019-11-27 10:05:03

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21楼  
发表于:2019-12-09 22:49:39 只看该作者
生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除;
购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本,有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除;
发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理费用支出符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。
非金融企业向金融企业借款:利息支出可据实扣除。包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。
非金融企业向非金融企业借款,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业对外借款所发生的利息,相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。


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22楼  
发表于:2019-12-10 09:42:20 只看该作者
19年的课件 可分享?谢谢谢谢!!
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23楼  
发表于:2019-12-10 23:42:17 只看该作者
业务招待费,实际发生额的60%和销售收入5‰孰小的部分,准予扣除。
广告费和业务宣传费,实际发生额小于等于销售收入15%的部分,准予扣除。
二者计税基数是一样的“三作两不作”(三作:主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入;两不作:投资收益、营业外收入)。
广告费和业务宣传费超过限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除(业务招待费不可)。
企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
企业申报扣除的广告费支出应与非广告性赞助支出严格区分。非广告性赞助支出不得扣除。
自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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24楼  
发表于:2019-12-11 20:09:41 只看该作者
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠是企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
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25楼  
发表于:2019-12-12 23:44:29 只看该作者
对比记忆保险公司按规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除的比例。
财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的;人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。
保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,准予在税前扣除。
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付,应首先冲抵按规定提取的准备金,不足冲抵部分,准予在当年税前扣除。


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26楼  
发表于:2019-12-13 23:52:08 只看该作者
其他扣除项目
除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费的,分期扣除。
企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除;企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年;上述原因多缴的税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
其他如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等,准予在企业所得税前扣除。
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27楼  
发表于:2019-12-14 23:46:39 只看该作者
不得扣除的项目
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
企业所得税税款。
税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。
罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处的以罚金和被没收财物。
超过规定标准的捐赠支出。
赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
未经核定的准备金支出,指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
与取得收入无关的其他支出。


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28楼  
发表于:2019-12-15 19:18:56 只看该作者
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
五年弥补期是以亏损年度的第一年度算起,连续五年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。
连续发生年度亏损,必须从第一个亏损年度算起,先亏先补,后亏后补。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。


娜娜
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29楼  
发表于:2019-12-15 20:37:22 只看该作者
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30楼  
发表于:2019-12-16 19:58:50 只看该作者
企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,除盘盈固定资产外,均以历史成本为计税基础。
历史成本指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。
外购固定资产计税基础=买价+税费+达到预定用途发生的其他支出(无形资产同,生物资产同前2点)(购进固定资产的增值税符合规定的可以扣除)
自行建造固定资产的计税基础=竣工结算前支出(自行开发无形资产:开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出)
融资租入固定资产的计税基础=约定付款总额+相关费用;未约定付款总额,资产公允价值+签订合同发生的相关费用
盘盈固定资产计税基础=同类固定资产的重置完全价值
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得固定资产计税基础=公允价值+税费(无形、生物同)
改建的固定资产计税基础=除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
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31楼  
发表于:2019-12-17 23:11:08 只看该作者
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
以经营租赁方式租入的固定资产。
以融资租赁方式租出的固定资产。
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
与经营活动无关的固定资产。
单独估价作为固定资产入账的土地。
其他不得计算折旧扣除的固定资产。


固定资产折旧的计提方法
固定资产按照直线法(平均年限法)计算的折旧,准予扣除。
自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
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32楼  
发表于:2019-12-18 18:07:27 只看该作者
已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;
租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;
固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销,大修理支出,是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,且修理后使用年限延长2年以上;
企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除;
其他应当作为长期待摊费用的支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
生物资产,是指有生命的动物和植物。分为消耗性、生产性和公益性生物资产。
生产性生物资产计算折旧的最低年限:林木类生产性生物资产,为10年;畜类生产性生物资产,为3年。
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发表于:2019-12-18 21:04:03 只看该作者
每天都要坚持哦!坚持就是胜利
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34楼  
发表于:2019-12-19 22:28:51 只看该作者
无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
不得计算摊销费用扣除的有:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
无形资产的摊销方法:直线法。
摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合企事业单位外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。
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发表于:2019-12-19 22:48:42 只看该作者
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发表于:2019-12-20 21:33:45 只看该作者
存货成本
支付现金方式取得:购买价款+相关税费
支付现金以外的方式取得:公允价值+相关税费
生产性生物资产收获的农产品:产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出
企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。
投资资产的成本
支付现金方式:购买价款。
支付现金以外的方式:公允价值+相关税费。
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
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37楼  
发表于:2019-12-21 23:04:12 只看该作者
居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额计算所得税。
非货币性资产转让所得=非货币性资产评估后的公允价值-计税基础
企业取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。
企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。
企业发生非货币性资产投资,符合特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。
企业在对外投资5年内注销的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。
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38楼  
发表于:2019-12-22 20:57:11 只看该作者
准予在企业所得税税前扣除的资产损失包括:
实际资产损失:企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
法定资产损失:企业虽未实际处置、转让资产,但按规定条件计算确认的损失。在会计上已作损失处理的年度申报扣除。
企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。
企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。


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39楼  
发表于:2019-12-23 22:12:01 只看该作者
企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。
企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。
企业除贷款类债权外的应收、预付账款减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业盘亏的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
金融企业对涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后按比例计提的贷款损失准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。
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40楼  
发表于:2019-12-24 10:29:45 只看该作者
企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报扣除,相关资料留存备查。企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。
商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报告。
商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、运输失事,重大案件等非正常因素形成的损失,为存货非正常损失,应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
存货单笔(单项)损失超过500万元的,无论何种因素形成的,均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
企业逾期1年以上,单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
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