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帖子主题: 备考2020税务师—税法二  发表于:2019-11-27 10:05:03

娜娜
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发表于:2020-02-21 22:55:04 只看该作者
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发表于:2020-02-22 22:54:52 只看该作者

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业),除另有规定外,其企业所得税征收管理适用以下规定。
总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税。

汇总纳税企业按规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。
汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税,或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。
总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向所在地主管税务机关专项申报。

娜娜
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发表于:2020-02-22 23:24:33 只看该作者
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发表于:2020-02-23 23:36:21 只看该作者
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。自然人合伙人个税;法人和其他组织合伙人企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
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发表于:2020-02-24 12:41:56 只看该作者
中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项,或者变更或修改合同或协议延期支付,但已计入企业当期成本、费用,并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的,应在企业所得税年度纳税申报时按照《企业所得税法》有关规定代扣代缴企业所得税。
非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照《企业所得税法》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权,或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税,并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
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发表于:2020-02-25 17:14:37 只看该作者
政策性搬迁指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业搬迁的资产,简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该项资产重新投入使用后,就其净值按规定的该资产尚未折旧或摊销的年限,继续计提折旧或摊销。
企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后,按该资产尚可使用的年限,计提折旧或摊销。
企业搬迁期间新购置的各类资产按规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。
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发表于:2020-02-26 12:38:57 只看该作者
按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;企业重组中需要按清算处理的企业。应进行清算的所得税处理。
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础‐清算费用‐相关税费+债务清偿损益
应纳税所得=清算所得-免税收入-不征税收入-亏损弥补
可向所有者分配的剩余资产=全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-职工的工资、社会保险费用和法定补偿金-结清清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务
股息所得=被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积×股份比例
投资转让所得(损失)=剩余资产-股息所得-投资成本
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108楼  
发表于:2020-02-27 15:09:08 只看该作者
第二章 个人所得税
个人所得税是以个人(含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
个人所得税法列举征税的个人所得共9项,其中综合所得包括:工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得这四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得其他五项所得,依照规定分别计算个人所得税。
工资、薪金所得是个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得课税;津贴、补贴等则有例外。
退休人员再任职取得的收入,按工资、薪金所得项目征税。
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按工资、薪金所得项目计征个人所得税。
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发表于:2020-02-28 15:58:56 只看该作者

劳务报酬所得是个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)应依法缴纳个人所得税。
个人兼职取得的收入,按劳务报酬所得征税。

稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬。

特许权使用费所得是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;包括提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
个人取得特许权的经济赔偿收入。
编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。

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发表于:2020-02-29 20:53:20 只看该作者
经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。
个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,不征收个人所得税;不属于原农业税、牧业税征税范围的,应对其所得计征个人所得税;同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。兼营上述“ 四业”并且“ 四业”的所得单独核算的,比照上述原则办理。对属于征收个人所得税的,应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税;对于“ 四业” 的所得不能单独核算的,应就其全部所得计征个人所得税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得,应分别按照有关规定,计算征收个人所得税。
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发表于:2020-03-01 17:38:56 只看该作者

利息、股息、红利所得是个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
自2008年10月9日起,储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免征收个人所得税。
对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产不征税。
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

财产租赁所得是个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人取得的财产转租收入,属于财产租赁所得。

财产转让所得是个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
境内股票转让所得暂不征收个人所得税。
个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免税。

偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

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发表于:2020-03-02 14:43:41 只看该作者
个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住累计满183天,以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人,包括中国公民、个体工商户、外籍个人,以及香港、澳门、台湾同胞等。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。居民个人从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
综合所得,适用3%至45%的超额累进税率;
经营所得,适用5%至35%的超额累进税率;
利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用20%的比例税率。
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发表于:2020-03-03 20:52:54 只看该作者

应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额
收入包括货币和实物收入。实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定。
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除,超过部分不得扣除。
捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%
实际捐赠额小于捐赠扣除限额时,允许扣除的捐赠额=实际捐赠额;实际捐赠额大于捐赠扣除限额时,按捐赠扣除限额扣除。
应纳税额=(应纳税所得额-允许扣除的捐赠额)×适用税率-速算扣除数
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发表于:2020-03-04 00:00:59 只看该作者
免税项目
省级人民政府、国务院部委和中国人民军队军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(级别、用途);
国债和国家发行的金融债券利息、个人取得的教育储蓄存款利息;
按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
福利费、抚恤金、救济金;
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
减税项目
残疾、孤老人员和烈属的所得;
因严重自然灾害造成重大损失的。
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发表于:2020-03-05 15:48:37 只看该作者
居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
工资、薪金所得
扣缴义务人支付时,按累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。
劳务报酬所得
每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×预扣率
每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×预扣率—速算扣除数
稿酬所得
每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×70%×20%
每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×70%×20%
4.特许权使用费所得
每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×20%
每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×20%
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116楼  
发表于:2020-03-06 13:16:52 只看该作者

综合所得应纳税所得额=纳税年度的综合收入额—基本费用6万/年—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供。纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在扣缴税款后,及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人代扣代缴税款,不办理汇算清缴。
工资、薪金所得应纳税所得额=每月收入额—5000元/月;
劳务报酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率-速算扣除数
稿酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×70%×税率-速算扣除数
特许权使用费所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率-速算扣除数

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117楼  
发表于:2020-03-07 10:57:42 只看该作者

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
子女是婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本规定执行。
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。学前教育阶段,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;
纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。
扣除计算时间是被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。
扣除计算时间是贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。

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发表于:2020-03-08 11:47:31 只看该作者
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出
直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 1500/月
市辖区户籍人口超过100万的城市 1100/月
市辖区户籍人口不超过100万的城市 800/月
夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的,以实际租赁期限为准。
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发表于:2020-03-09 10:26:56 只看该作者

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

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发表于:2020-03-10 11:43:39 只看该作者
在一个纳税年度内,在境内累计居住不超过90天的非居民个人,仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。境内支付缴税,境外支付免税。
在一个纳税年度内,在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人,取得归属于境内工作期间的工资薪金所得,均应当计算缴纳个人所得税;其取得归属于境外工作期间的工资薪金所得,不征收个人所得税。境内外支付均缴税。
在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人,其取得的全部工资薪金所得,除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外,均应计算缴纳个人所得税。
在境内居住累计满183天的年度连续满六年后,不符合优惠条件的无住所居民个人,其从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税。
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