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帖子主题: [微学习笔记] 税法一最后冲刺,加油!  发表于:Mon Oct 08 09:27:36 CST 2018

Alex
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21楼  
发表于:2018-10-11 14:19:50 只看该作者
契税纳税义务发生时间
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权受让人征收的一种财产税。
契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证,是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省、自治区、直辖市人民政府确定的其他凭证。


耕地占用税纳税义务发生时间
耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,依据实际占用耕地面积,按照规定税额一次性征收的一种行为税。
经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。


车辆购置税纳税义务发生时间
车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。
纳税人购买自用应税车辆的,以购买之日为纳税义务发生时间;进口自用应税车辆的,以进口报关之日为纳税义务发生时间;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,以取得之日为纳税义务发生时间。车辆购置税税款应当一次缴清。
Alex
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22楼  
发表于:2018-10-11 14:20:18 只看该作者
烟叶税纳税义务发生时间
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。


关税纳税义务发生时间
关税是指货物经过一国关境时征收的一种税。
进口货物的,自运输工具申报进境之日为纳税义务发生时间;出口货物的,除海关特准之外,以货物运抵海关监管区后、装货之日为纳税义务发生时间;进出口货物转关运输的,按照海关总署的规定执行。
Alex
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23楼  
发表于:2018-10-12 14:31:21 只看该作者
纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
一、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; 二、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
三、按组成计税价格确定。


组成计税价格的公式为:
  
组成计税价格=成本×1+成本利润率)
  
属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。
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24楼  
发表于:2018-10-12 14:32:32 只看该作者
取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。其中,“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式:
以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;
以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;
以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。
土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等,计入开发成本。
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25楼  
发表于:2018-10-13 20:39:07 只看该作者
“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
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26楼  
发表于:2018-10-13 20:40:28 只看该作者
资源税:


1.金属和非金属矿都是按原矿作为计税依据,如是按精矿销售的,得先换成原矿再算资源税。
2、只有稀土钼和钨,这三种是按精矿作为计税依据,如果是按原矿对外销售,也是得先换算成精矿再算资源税。
3、煤炭,如果是原煤直接销售就按原煤作为税基,如果是自产连续加工成洗选煤,那么将洗选煤销售额換算为原煤销售额再交资源税。


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27楼  
发表于:2018-10-14 20:51:47 只看该作者
对于个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。


个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
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28楼  
发表于:2018-10-14 20:52:17 只看该作者
1.普通标准住宅应同时满足:住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在120平方米以下,实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况,制定本地区享受优惠政策普通住房具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动。但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
2.不符合上述条件的属于非普通住房。
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29楼  
发表于:2018-10-15 14:28:39 只看该作者
进口环节,要向海关交进口增值税,此时没有任何进项税可以抵扣,组价计算出来的增值税就是向海关交的税。进口增值税=(关税完税价格+关税)*17%

进口以后用于生产经营,向海关交的进口增值税可以作为进项税抵扣,因为这同样是它购进货物负担的税金。 即国内应交增值税=销项税-国内购进的进项税-进口增值税
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30楼  
发表于:2018-10-15 14:29:03 只看该作者
现金返利有两种开票方式:
一种是返利由供货方开具红字专用发票,此时供货方冲销项税,购货方冲进项税。

供货方的处理:
借:主营业务收入
  贷:银行存款
    应交税费-应交增值税(销项税额)红字
购货方的处理
借:银行存款
  应交税费-应交增值税(进项税额)红字
 贷:主营业务成本

但我们考试中经常出现的情形是,返利由购货方开具普通发票,此时供货方全额计入费用,购货方作进项税转出:
供货方的处理:
借:销售费用
  贷:银行存款
购货方的处理
借:银行存款
   贷:主营业务成本
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)
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31楼  
发表于:2018-10-15 14:36:05 只看该作者
旧货,旧固定资产和旧物品:
旧货是指购进后专门用于出售的旧货,自己是没有使用过的,一般都是以经营为目的的。
旧固定资产是自己使用过的帐上作为固定资产管理并计提折旧的。
旧物品是指价值较小,不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。




一般纳税人出售使用过的旧物品,按17%计算销项税。
一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产,减按2%计算征收增值税。
一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产,按17%计算销项税。
一般纳税人(旧货经营单位)出售非自己使用过的旧货,减按2%计算征收增值税。
Alex
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32楼  
发表于:2018-10-15 14:36:31 只看该作者
小规模纳税人销售使用过的物品,按3%计算应纳增值税,应纳税额=售价/(1+3%)*3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,减按2%计算应纳增值税,应纳税额=售价/(1+3%)*2%
Alex
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33楼  
发表于:2018-10-15 14:36:54 只看该作者
使用过的物品针对其他个人。
《增值税暂行条例》第十五条规定:“销售的自己使用过的物品”免征增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条明确:条例第十五条规定的部分免税项目的范围,限定如下:……(三)第一款第(七)项所称自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。
因此,销售自己使用过的物品免征增值税的纳税义务人仅限为个人,如为企业使用过的物品,如设备等固定资产,则不属于免税的范围。因个人购买固定资产等是无法进行进项抵扣的,在销售时免税也体现了税赋的公平性。
Alex
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34楼  
发表于:2018-10-15 14:37:36 只看该作者

航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。


物流辅助服务中的航空服务,包括航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通信服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。
纳格兰
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35楼  
发表于:2018-10-16 11:27:52 只看该作者

再牛逼的理想,都经不住傻逼似的坚持。
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36楼  
发表于:2018-10-16 14:21:46 只看该作者

回复:35楼纳格兰的帖子

Alex
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37楼  
发表于:2018-10-16 14:22:37 只看该作者
所谓还本销售,指销货方将货物出售之后,按约定的时间,一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方,退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
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38楼  
发表于:2018-10-16 14:23:09 只看该作者
例:A企业生产销售甲产品,每件制造成本1000元,市场上同类商品售价为1500元/件。2000年X月采用还本销售方式销售甲产品100件,售价为1800元/件,5年后全额一次还本,增值税税率为17%。
1、实现销售收入时,依据税法规定,增值税额按实际售价计算:
借:银行存款 210600
贷:主营业务收入——甲产品 180000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30600
2、结转销售成本:
借:主营业务成本——甲产品 100000
贷:库存商品——甲产品 100000
3、每年预提还本支出:
(1)以促销为目的,可比照广告费用的处理将还本支出分期计入销售费用。
借:销售费用——还本支出 36000
贷:其他应付款——还本支出 36000
(2)以筹资为目的,可比照借款费用资本化方法将还本支出分别不同情况计入当期费用或计入构建固定资产的成本。
① 如所筹资金用于投资、补充营运资金等,计入当期财务费用。
借:财务费用——还本支出 36000
贷:其他应付款——还本支出 36000
② 如所筹资金用于购建固定资产,在购建期间预提的还本支出应增加相应资产价值。
借:固定资产 36000
贷:其他应付款——还本支出 36000
4、到期支付还本额:
借:其他应付款——还本支出 180000
贷:银行存款—— 180000 在
实务中,企业采用还本销售方式销售商品有时可能促销和筹资两种目的兼而有之,此时,应如何将还本支出合理地分摊于不同的承担对象,还需要会计人员的职业判断。
Alex
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39楼  
发表于:2018-10-17 09:24:12 只看该作者

取得的虚开的专用发票是不可以抵扣进项税的。

按下面的内容掌握:

按国税发[2000]187号规定:购货方与销售方存在真实的交易,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。且在购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

Alex
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40楼  
发表于:2018-10-17 09:24:58 只看该作者
伴生矿:指的是在一种矿藏中,既包括主矿资源,也包括付矿资源。其中付矿资源我们称之为伴生矿。从实物外观看只是一种矿石,主矿资源和付矿资源不能从外观直接分开来,只有通过精加工后,才可以将两种资源分离出来。
伴生矿是要交纳资源税的,只不过不是以“副矿”的名义交纳的,而是以主矿的名义交纳的。但计算的交纳资源税的数量(吨)时,是包括副矿在内的。伴生矿实际是交纳了资源税的。
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