帖子主题: [求助问答] 同一控制企业合并与非同一控制企业合并下的不同消费税处理,请解答一下为什么不一样?  发表于:Fri May 25 09:37:14 CST 2018

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同一控制下企业合并:
公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权,甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团,库存商品的成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税率为17%,消费税率为8%,该存货已提跌价准备为10万元,当天乙公司账面净资产为700万元,公允净资产为1200万元,当日甲公司资本公积结存额为240万元,全部为股本溢价,盈余公积结余额为360万元,未分配利润结存额为1000万元。则甲公司取得投资当日应借记的“利润分配――未分配利润”额为( )万元。
A.20
B.30
C.15
D.25
正确答案】A
答案解析】甲公司投资当日分录如下:
借:长期股权投资--乙公司420(=700×60%)
  资本公积――股本溢价240
  盈余公积      360
  利润分配――未分配利润20
 存货跌价准备     10
 贷:库存商品800
   应交税费――应交增值税(销项税额)170
       ――应交消费税      80


非同一控制下企业合并:
公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权,甲公司、乙公司和丙公司无关联方关系,库存商品的成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税率为17%,消费税率为8%,该存货已提跌价准备为10万元,当天乙公司账面净资产为700万元,公允净资产为1200万元,当日甲公司资本公积结存额为240万元,全部为股本溢价,盈余公积结余额为360万元,未分配利润结存额为1000万元。则甲公司取得投资当日应借记的“利润分配――未分配利润”额为( )万元。

甲公司投资当日分录如下:
借:长期股权投资--乙公司1170
  贷:主营业务收入1000
   应交税费――应交增值税(销项税额)170

借:营业税金及附加 80
贷:应交税费——应交消费税   80
 
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发表于:2018-05-25 13:01:22 只看该作者
谢谢分享

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发表于:2018-05-25 14:48:56 只看该作者
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发表于:2018-05-29 15:07:32 只看该作者

1、同一控制下的企业合并,换出的存货是以账面价值对价的,与销售收入无关,所以消费税计入“应交税费——应交消费税”

2、非同一控制下的企业合并,换出的存货以公允价值对价,所以视同出售存货,确认收入及结转成本。由于与主营业务收入相关,所以消费税计入“税金及附加”科目。


 

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4楼  
发表于:2018-05-29 15:08:59 只看该作者

另外,原“营业税金及附加”科目已经更名为“税金及附加”


 

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