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帖子主题: [微学习笔记] 税二学习微笔记  发表于:Thu Mar 08 10:33:53 CST 2018

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61楼  
发表于:2018-05-07 08:15:05 只看该作者

稿酬所得
  1.图书、报刊形式出版、发表取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬。

  2.对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。
  ①
任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征税。
  除上述专业人员以外,
其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”项目征税。
  ②
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,按“稿酬所得”项目征税。

  

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62楼  
发表于:2018-05-08 11:25:56 只看该作者

特许权使用费所得
  个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
  1.作者将自己的文字作品
手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得按特许权使用费所得项目征收税。
  2.个人取得
特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”项目纳税,税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
  3.编剧从电视剧的制作单位取得的
剧本使用费,按特许权使用费所得项目征税。

  

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63楼  
发表于:2018-05-09 09:06:31 只看该作者

回复:楼主thn950407的帖子

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64楼  
发表于:2018-05-09 09:37:02 只看该作者

利息、股息、红利所得
  1.2008109日起,储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免
  2.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人的个人所得税处理:
  (1)对职工个人以股份形式取得的
仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产不征
  (2)对职工个人以股份形式取得的
拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
  (3)对职工个人以股份形式
取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

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发表于:2018-05-09 09:54:47 只看该作者
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66楼  
发表于:2018-05-10 08:14:43 只看该作者

财产租赁所得
  个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
  1.个人取得的财产
转租收入属于“财产租赁所得”。
  2.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定,
房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人,但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款视同“财产租赁所得”。每次财产租赁所得的收入额,按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

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67楼  
发表于:2018-05-11 08:36:25 只看该作者
财产转让所得
  个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  1.
股票转让所得不缴纳个人所得税
  2.个人转让自用
5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税。

偶然所得:
  个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
  1.购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖
不超过1万元的,暂免征税,超过1万的全额征税。
  2.累计消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得。

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68楼  
发表于:2018-05-12 08:44:57 只看该作者
纳税义务人
  包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民。
  (一)
居民纳税义务人:有住所或无住所居住满1年的个人:其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外,都要在中国缴纳个人所得税。
  (1)在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。
  (2)所谓在境内居住满1年,是指在
一个纳税年度(即公历11日起至1231日止,下同)内,在中国境内居住满365日。在一个纳税年度内,一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境不扣减其在华居住的天数

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69楼  
发表于:2018-05-13 23:14:13 只看该作者

 (二)非居民纳税义务人:无住所不居住或无住所居住不满1年:仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。

  注1:对无住所个人居住时间规定
  (1)判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数:个人入境、离境、往返或多次往返境内外的
当日,均按一天计算其在华实际逗留天数
  (2)对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间:入境、离境、往返或多次往返境内外的
当日,均按半天计算在华实际工作天数

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70楼  
发表于:2018-05-14 13:40:23 只看该作者

居住时间5年以上,从6年起以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。如某一个纳税年度在境内居住不足90日,从再次居住满1年胡年度起计算5年期限。

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71楼  
发表于:2018-05-15 08:27:37 只看该作者

 下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得。
  (1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得;
  (2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得;
  (3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
  (4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
  (5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产以及在中国境内转让其他财产取得的所得;
  (6)提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
  (7)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

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发表于:2018-05-16 07:49:50 只看该作者

应纳税所得额的确定
  一、一般规定:应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额
  1.收入的形式:包括
货币和实物收入。实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的,参考市场价格核定。

  2.费用扣除的方法:

扣除方法

应税项目

定额扣除

1)工资薪金所得(每月3500元或4800元)

核算

1)个体工商户生产经营所得;(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(3)财产转让所得

定额和定率扣除

1)劳务报酬所得;(2)稿酬所得;(3)特许权使用费所得;(4)财产租赁所得(每次800元或20%

无扣除

1)利息、股息、红利所得;(2)偶然所得;(3)其他所得

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73楼  
发表于:2018-05-17 08:00:08 只看该作者

计税依据特殊规定
  (一)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从应纳税所得额中扣除
  个人捐赠住房作为公共租赁住房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出未超过其申报的
应纳税所得额30%的部分,准予从其应纳税所得额中扣除。”

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74楼  
发表于:2018-05-17 13:45:21 只看该作者

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发表于:2018-05-17 13:46:43 只看该作者

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发表于:2018-05-18 10:58:07 只看该作者

减税项目(三项)
  ①残疾、孤老、烈属的所得。
  ②严重自然灾害造成重大损失的。
  ③其他经国务院财政部门批准减税的。
  【注意】
  1.减征幅度和期限,由省一级人民政府规定;
  2.对残疾人个人取得的
劳动所得才适用减税规定,具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业事业单位承包承和租所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得。

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77楼  
发表于:2018-05-19 20:56:01 只看该作者

暂免征税项目
  1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
  2.外籍个人按合
理标准取得的境内、境外出差补贴。
  3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。
  4.
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
  5.凡符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得,可免征个人所得税。(见教材200页)
  6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

  7.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费。
  8.个人转让
自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
  9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在
1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。
  10.达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休、退休年龄的高级专家,其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得,视同离休、退休工资免征个人所得税。

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78楼  
发表于:2018-05-20 08:29:29 只看该作者

11.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。
  企业和个人按照国家或地方政府规定的比例,提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税。
  12.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金,免予征收个人所得税。
  13.生育妇女按照
县级以上人民政府根据国家制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或者其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。
  14.
对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,免征个人所得税。
  15.为支持鲁甸地震灾后恢复重建工作,对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项,以及参与抗震救灾的一线人员,按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入,免征个人所得税。

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79楼  
发表于:2018-05-21 10:47:05 只看该作者

工资、薪金所得计税方法
  一、应纳税所得额的一般规定
  1.基本公式:
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  =(
每月收入额-35004800元)×适用税率-速算扣除数
  附加减除费用的范围:
  A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的
外籍人员
  B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的
外籍专家
  C.在中国
境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人;
  D.
财政部确定的其他人员
  E.包括华侨和香港、澳门、台湾同胞。

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80楼  
发表于:2018-05-22 08:18:31 只看该作者

 华侨的界定:定居在国外的中国公民。
  (1)定居指中国公民
已取得住在国长期或永久居留权,并已在住在国连续居留两年,两年内累计居留不少于18个月
  (2)中国公民虽
未取得住在国长期或永久居留权,但已取得住在国连续5年以上(含)合法居留资格,5年内在住在国累计居留不少于30个月,视为华侨。
  (3)中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间,或因公务出国(包括外派劳务人员)在外工作期间均不视为华侨。

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