【单项选择题】甲商场为一般纳税人,2009年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售皮包时应确认的收入为()元。
A.1 000
B.900.9
C.780
D.883
【正确答案】C
【答案解析】按照积分规则,该顾客共获得积分110分,其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元),因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1 170/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。分录为:
借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入——皮包 780 (影响所得税上缴,因为收入确认的不是1000)
递延收益 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 (全额计税,税款以代扣代缴)
结转成本的分录:
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
【单项选择题】接上例,假定2010年1月1日该顾客在甲商场选购一件售价160元(含增值税)的上衣,上衣的成本为100元,要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件,不考虑其他因素,则2010年1月1日该商场就事项应确认的收入为()元。
A.0
B.220
C.160
D.136.75
【正确答案】D
【答案解析】按照积分规则,用于抵付上衣价格的积分数80分(160/2),所以甲商场应确认的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元),分录为:
借:递延收益 160
贷:主营业务收入 136.75
应交税费——应交增值税(销项税额) 23.25
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
今天在学到积分换购税务处理,在网校搜到这两道题目,题目1已经全额缴税170元,并把积分220做递延收益处理,这个积分我认为应该是已经缴过税的了
可是到题目2,客户用积分兑换商品后,为什么还需要缴纳增值税? 这不是重复纳税了么?