帖子主题: [微学习笔记] 税一学习微笔记 发表于:Tue Jan 09 08:54:05 CST 2018

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
点击:230 回复:19    楼主

税一没有复习好,没通过考试,擦擦眼泪重新学习

  (一)税法的概念
  税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
  【提示】税法与税收有别。
  税法定义要点:
  1.立法机关——有权的机关:在我国即全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
  2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
  3.范围——广义与狭义之分。广义的税法,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

 

2017年,重新起航!

最美女会计

  • 拥有有趣灵魂的美女讲师
  • 财务总监分享经验
  • 一位奶娃妈妈的财会路
  • 工科生一次过六科
  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
10

主题帖

129

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2480
经验:5525
鲜花:74
金币:18830
离线
1楼  
发表于:2018-01-09 09:07:28 只看该作者

注定在前行的路上收获人生的风彩。

0

主题帖

27

问答数

论坛等级: 黄金会员
回帖:1618
经验:3241
鲜花:24
金币:28040
离线
2楼  
发表于:2018-01-09 09:36:46 只看该作者
学习了

驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想,不放弃一点机会,不停止一日努力
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:267
经验:629
鲜花:62
金币:14920
离线
3楼  
发表于:2018-01-09 10:09:13 只看该作者
加油!祝我们都考过!
22

主题帖

11

问答数

论坛等级: 高级会员
回帖:628
经验:1521
鲜花:36
金币:535
离线
4楼  
发表于:2018-01-09 13:07:24 只看该作者
加油
796

主题帖

1824

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:33495
经验:103478
鲜花:3565
金币:339223
离线
5楼  
发表于:2018-01-09 13:48:06 只看该作者
税二学完了呀

    
用100分的努力!争取90分的高度!成就60分的梦想!
☆☆☆恒心是成功的基石*努力是成功的阶梯☆☆☆    

~~~~~【 最美风景全记录 】    
【致我的新老朋友】—做你们的贴心伙伴!陪考书童! 
【精彩2018】 群号290458406  (验证:论坛昵称名)

烟烟在网校
11670

主题帖

35277

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:151787
经验:512469
鲜花:3146
金币:13621
离线
6楼  
发表于:2018-01-09 14:11:45 只看该作者
加油!
607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
7楼  
发表于:2018-01-09 16:06:05 只看该作者

回复:5楼缘o_o随心飞的帖子

没有了,很惭愧

2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
8楼  
发表于:2018-01-10 08:14:10 只看该作者

税法的特点
  1.从立法过程看——
税法属于制定法,而不属于习惯法。
  【解析】税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
  2.从法律性质看——
税法属于义务性法规,而不属于授权性法规。
  【解析】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规,具有强制性。(1)税法的强制性力度仅次于刑法;(2)从税法的角度看,纳税人以尽义务为主;(3)并不是税法没有规定纳税人的权利,权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。
  3.从内容看——
税法属于综合法,而不属于单一法。
  【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
  我国税法结构:宪法+税收单行法律、法规我国目前还没有税收基本法。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
9楼  
发表于:2018-01-11 15:51:03 只看该作者

.税收法律主义(也称税收法定性原则)
  (1)含义:指税法主体的权利义务必须由法律加以规定, 税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定——十八届三中全会提出“落实税收法定原则”。
  (2)功能:保持税法的稳定性与可预测性。
  (3)具体原则:
  ①
课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)。
  ②
课税要素明确(从立法技术角度)。
  ③
依法稽征(税务机关依法定要素、依法定程序)。

  2.税收公平主义(引自近代法“平等性”原则)
  (1)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。
  (2)经济上的税收公平:
  从税收负担带来的经济后果上考虑;作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
  (3)法律上的税收公平:
  法律上的税收公平要有具体法律制度保障;包括实体利益上的税收公平,也可以要求程序上的税收公平。如:对税务执法中受到的不公正待遇,纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。

  3.税收合作信赖主义(引自“诚实信用”原则)
  (1)含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。
  (2)表现:一方面,纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
  (3)限制:税务机关的合作信赖表示应是正式的,纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示,而认为是税务机关的决定,要求引用税收合作信赖主义少缴税。对纳税人的信赖必须是值得保护的。
  4.实质课税原则
  (1)含义:依纳税人
真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。
  (2)意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
10楼  
发表于:2018-01-12 08:27:19 只看该作者

税法的适用原则(6个)——掌握含义及应用

适用原则

含义

解析

1.法律优位原则

关系:法律>法规>规章
税收法律的效力高于行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章效力,效力高的税法高于效力低的税法

1)作用:处理不同等级税法的关系。
2)效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法

例如:营改增纳税人2016-5-1之前业务

3.新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法

例如:农产品增值税税率2017-7-111%(原13%税率取消)

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力

居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧,程序从新原则

实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力

实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题(如税款征收方法、税务行政处罚等)新税法具有约束力

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现

纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
11楼  
发表于:2018-01-13 20:44:02 只看该作者

税法的法定解释:
  特点:
  ①
专属性:法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释。
  ②
权威性:法定解释同样具有法的权威性。
  ③
针对性:法定解释大多是在法律实施过程中,特别是在法律的适用过程中进行的,是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。

  1.按解释权限划分

种类

解释主体

法律效力

其他

立法解释

三部门:全国人大及其常委会、国务院、地方立法机关作出的税务解释

可作判案依据

属于事后解释

司法解释

两高(最高人民法院、最高人民检察院)、两高联合,作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定

有法的效力
——
可作判案依据

税收司法解释在我国,仅限于税收犯罪范围

行政解释

国家税务行政主管机关(包括财政部、国家税务总局、海关总署)

不具备与被解释的税法同等的法律效力
原则上不作判案依据

执行中有普遍约束力


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
12楼  
发表于:2018-01-14 08:43:38 只看该作者
.按解释尺度划分——3
  (1
字面解释:必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小。
  (2
限制解释:是指为了符合立法精神与目的,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
  【例如】个人所得税“习惯性居住”解释为“实际居住或在某一个特定时期内的居住地”(国税发1994-89)。
  (3
扩充解释:是指为了更好地体现立法精神,对税法条文所进行的大于其字面含义的解释(但一般不将其作为一项解释方法去使用)。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
13楼  
发表于:2018-01-15 08:29:51 只看该作者

  总结:
  (1)税法解释是
税法顺利运行的必要保证,是提高税法灵活性与可操作性的基本手段之一;
  (2)完善税法解释可以
弥补立法的不足
  (3)累积起来的税法解释也是下一步修订或设立税法的准备和依据。
  (4)税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决都是必不可少的。

 

 税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
  包括:国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系;征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系;相关国家机关之间的税收权限划分法律关系;国际税收权益分配法律关系;税收救济法律关系等。
  两种学说及含义:权力关系说和债务关系说。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
14楼  
发表于:2018-01-16 08:07:34 只看该作者

特点
  1.
主体的一方只能是国家
  『答案解析』没有国家的参与,在一般当事人之间发生的法律关系不可能成为税收法律关系。
  2.体现国家
单方面的意志
  『答案解析』税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
  3.权利义务关系具有
不对等性在税收法律关系中,国家享有较多的权利;纳税人承担较多的义务)
  4.具有财产所有权或支配权
单向转移的性质。

 1.纳税人权利——共14项  知情权;保密权;税收监督权;纳税申报方式选择权(直接申报、邮寄申报、数据电文);申请延期申报权(书面);申请延期纳税权(省级国家税务局、地方税务局批准,最长不得超过3个月延期纳税);申请退还多缴税款权(纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息);
    申请优惠权(书面);委托税务代理权;陈述权与申辩权;对未出示税务检査证和税务检査通知书的拒绝检查权;税收法律救济权(申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等);依法要求听证的权利;索取有关税收凭证的权利(税务机关征收税款,必须给纳税人或扣缴义务人开具
完税凭证;扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或其他财产时,必须开付清单)。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
15楼  
发表于:2018-01-17 14:46:50 只看该作者

纳税人义务——共10

  依法进行税务登记;依法设置、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票; 财务会计制度和会计核算软件备案;安装使用税控装置;按期如实申报;按时缴纳税款(从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金);代扣代缴税款;接受依法检査的义务;及时提供信息;报告其他涉税信息(如报告全部账号、处分大额财产报告5万元以上等)。

  税收实体法:规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称,是税法的核心部分。
  税收实体法结构的特点:
规范性(一税一法)、统一性(税收要素固定,即权利义务的要件)。
  涉及实体法的六个要素,分别是:纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
16楼  
发表于:2018-01-18 10:18:30 只看该作者

纳税义务人
  1.含义:税法规定直接
负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人。
  2.与纳税人有关的概念:

   (1)负税人:实际负担税款的单位和个人
  
2)代扣代缴义务人
  有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
  (3)代收代缴义务人
  有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
  (4)代征代缴义务人
  受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
  (5)纳税单位:是纳税人的有效集合。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
17楼  
发表于:2018-01-19 09:32:45 只看该作者

课税对象
  1.含义:税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。
  2.作用——基础性要素:
  (1)是
区分税种的主要标志
  (2
体现征税的范围
  (3)其他要素的内容一般都以课税对象为
基础确定。

  3.与征税对象有关的要素:
  (1)计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系

计税依据

举例

一致

价值形态

所得税、增值税

不一致

实物形态

房产税、耕地占用税、车船税

  【课税对象与计税依据的关系】
  课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;
  课税对象是从
的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。

  (2)税源
  税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系

课税对象来源

举例

一致

国民收入分配中形成的各种收入

如:所得税

不一致

其他方面

如:房产税

  【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据;税源则表明纳税人的负担能力

  (3)税目
  ①含义:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类。
  ②作用:明确征税范围;解决征税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表,如:消费税、资源税)。
  ③分类:
列举税目(如:消费税)和概括税目(如:资源税)。


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
18楼  
发表于:2018-01-20 08:46:35 只看该作者

税率
  税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。
  税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
  1.比例税率:同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。
  (1)形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;
  (2)特点:
  ①税率
不随课税对象数额的变动而变动
  ②
课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻
  ③计算简便;
  ④税额与课税对象成正比。

  2.累进税率:是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。
  即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的
纵向公平
  累进方式:额累、率累
  (1)全额累进税率:
  (2)超额累进税率:


2017年,重新起航!

607

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4944
经验:19105
鲜花:173
金币:84752
离线
19楼  
发表于:2018-01-21 15:51:07 只看该作者

  超额累进税率特点:
  ①计算方法比较
复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;
  ②累进幅度比较缓和,税收负担
较为合理
  ③边际税率和平均税率不一致,
税收负担透明度较差
  ④目前我国:个人所得税中有三个税目使用此税率
  (3)超率累进税率--适用于土地增值税
  (4)超倍累进税率
  计税基数是
绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额;
  计税基数是
相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率。


2017年,重新起航!

会计培训
正保培训项目
快速回复主题

税一学习微笔记


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表