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帖子主题: [微学习笔记] 税法二  发表于:Mon Nov 20 14:07:53 CST 2017

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发表于:2017-12-19 12:23:22 只看该作者

减计收入优惠
  1.综合利用资源,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
  2.201411日至20161231日,对金融机构农户小额贷款利息收入,保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入,在计算应纳税额时,按90%比例减计收入。


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发表于:2017-12-19 12:36:59 只看该作者
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发表于:2017-12-20 10:54:20 只看该作者

非居民企业优惠
  1.在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收。
  2.上述非居民企业取得下列所得免征:
  (1)外国
政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;
  (2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供
优惠贷款取得的利息所得;
  (3)经
国务院批准的其他所得。


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发表于:2017-12-20 12:27:16 只看该作者
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发表于:2017-12-21 15:47:19 只看该作者

  1.居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。
  2.西部大开发税收优惠:
鼓励类产业企业税率15%。(鼓励类产业是指符合规定的鼓励类产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业)
  2.关于赣州市执行西部大开发税收优惠政策:同上。
  3.广东横琴、福建平潭、深圳前海企业所得税优惠:同上。


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发表于:2017-12-22 08:32:59 只看该作者

应纳税额的计算:境外所得抵扣税额的计算
  企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额
  下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
  (1)居民企业来源于中国境外的应税所得;
  (2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。


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发表于:2017-12-23 23:26:03 只看该作者
3.高新技术企业认定程序
  (1)企业申请:在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记,提交认定申请材料(略)
  (2)专家评审。
  (3)审查认定。企业获得高新技术企业资格后,应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

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发表于:2017-12-24 09:50:31 只看该作者

 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付时扣缴企业所得税:
 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%

 营业税改征增值税试点中的非居民企业取得的所得,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。


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发表于:2017-12-25 09:17:06 只看该作者

核定征收企业所得税的范围
  1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
  2.依照法律、行政法规的规定应当设置但
未设置账薄的
  3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
  4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,
难以查账的;
  5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期
不申报的;
  6.申报的计税依据明显偏低,
无正当理由的。


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发表于:2018-01-07 09:20:45 只看该作者

核定征收的办法
  1.具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
  (1)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
  (2)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;
  (3)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
  纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

  2.应税所得率方式核定企业所得税的计算
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率,其中:
  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
  应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
  或:
应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率


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发表于:2018-01-07 09:43:50 只看该作者
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发表于:2018-01-08 08:06:56 只看该作者

核定征收企业所得税的管理:
  1.税务机关采用一种方法不足以正确核定应税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定
  2.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
  3.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到
20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
  4.依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入应
全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。


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发表于:2018-01-09 08:47:29 只看该作者

非居民企业应纳税额的计算
  一、在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但所得与所设机构场所无实际联系的非居民企业所得,按下列方法计算所得额:
  1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以
收入全额为应纳税所得额。
  2.
转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
  财产的
净值,是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
  3.其他所得,参照前两项规定的办法计算应纳税所得额。

  二、扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付时扣缴企业所得税:
  扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%

  三、营业税改征增值税试点中的非居民企业取得的所得,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。


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发表于:2018-01-10 08:17:03 只看该作者

非居民企业所得税核定征收办法
  非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
  1.按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下:
  应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
  2.按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下:
  
应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

  3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额:适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式:
  
应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率


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发表于:2018-01-11 15:52:10 只看该作者

  4.税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:
  (1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%30%
  (2)从事管理服务的,利润率为30%50%
  (3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%.

  5.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。
  6.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务
全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的,应以劳务发生地为原则划分其境内外收入,并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。


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发表于:2018-01-12 08:24:11 只看该作者

外国企业常驻代表机构税收管理
  一、代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则,准确计算其应税收入和应纳税所得额,在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

  二、对账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法按照前述第一条规定据实申报的代表机构,税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额:
  1.
按经费支出换算收入:适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。计算公式:
  收入额=本期经费支出额/1-核定利润率);
  应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。
  
经费支出额包括:在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。

  (1)购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
  (2)利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额。
  (3)以
货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额
  (4)其他费用包括:为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用;国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用;总机构人员来华访问聘用翻译的费用;总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用,等等。

  2.按收入总额核定应纳税所得额:适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。
  计算公式:
  应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率


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57楼  
发表于:2018-01-13 20:40:15 只看该作者

企业转让个人出资而代持有的限售股的规定:
  1.转让限售股取得的收入作为应税收入计算纳税。
  转让所得=转让收入-限售股原值-合理税费
  
不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
  依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
  2.依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。


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发表于:2018-01-14 08:40:56 只看该作者

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(以下简称受让方)的处理规定:
  1.企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入计算纳税。
  2.企业持有的限售股在
解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,依照本条第1项规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税


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发表于:2018-01-15 08:26:52 只看该作者

扣缴义务人
  1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
  2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关
可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。


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发表于:2018-01-16 08:05:29 只看该作者

扣缴方法
  1.应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的,税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该企业的应纳税款。(在中国境内存在多处所得发生地的,由企业选择其中之一申报缴纳企业所得税)
  2.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起
7内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。


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