跳转至

帖子主题: [微学习笔记] 税法二  发表于:Mon Nov 20 14:07:53 CST 2017

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
21楼  
发表于:2017-12-04 16:47:16 只看该作者

   2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:
  (1)花卉、茶以及其他饮料作物(含观赏性作物的种植)和香料作物的种植;
  (2)海水养殖、内陆养殖(含“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目)。

  3.农林牧渔项目的所得额优惠政策和和征收管理规定:
  (1)企业从事农、林、牧、渔业项目,凡属于
限制和淘汰类的项目,不得享受规定的优惠政策。
  (2)企业从事农作物新品种选育的免税所得,是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果,以及由这些成果形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
  (3)企业从事林木的培育和种植的免税所得,是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及
规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期,对林木进行再培育取得的所得。

  (4)农产品初加工相关事项的税务处理:
  ①企业根据委托合同,受托对符合规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品
初加工的免税项目处理。
  ②企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策。
  (5)购入农产品进行再种植、养殖的税务处理:
  企业将购入的农、林、牧、渔产品,在
自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

  (6)企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
  (7)企业委托其他企业或个人从事实施规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。企业
受托从事规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受
  相应的税收优惠政策。
  (8)企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。


2017年,重新起航!

2

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:11
经验:67
鲜花:0
金币:320
离线
0
22楼  
发表于:2017-12-04 17:26:30 只看该作者
火钳刘明,主要是明年我也考税2,所以打算收藏本贴子
610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
23楼  
发表于:2017-12-05 16:24:15 只看该作者

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
  1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,自项目取得
第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。(三免三减半)
  2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
  3.电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策
  居民企业从事符合规定条件的新建项目,可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点,暂以
资产比例法,即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例,合理计算电网新建项目的应纳税所得额,并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

  4.企业投资经营符合规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合下列条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠。
  (1)不同批次在空间上相互独立;(2)每一批次自身具备取得收入的功能;(3)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
24楼  
发表于:2017-12-06 19:33:17 只看该作者
二、高新技术企业优惠(新政策)
  (一)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。(新政策)
  1.高新技术企业是指在国际重点支持的高新技术领域内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
  2.认定为高新技术企业须同时满足以下条件:(通过认定的资格自颁发证书之日起有效期为三年)
  (1)企业申请认定时须工商注册满一年以上;
  (2)企业通过自主研发,受让,受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;
  (3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
  (4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
  (5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
  A.最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%;
  B.最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
  C.最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。
  其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;
  (6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
  (7)企业创新能力评价应达到相应要求;
  (8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2017年,重新起航!

360429146
23

主题帖

235

问答数

论坛等级: 黄金会员
回帖:1665
经验:2843
鲜花:38
金币:59695
离线
0
25楼  
发表于:2017-12-06 22:28:34 只看该作者
加油(ง •̀_•́)ง坚持
610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
26楼  
发表于:2017-12-07 12:47:01 只看该作者

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
  1.三免三减半;
  2.包括
公共污水和垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
  3.减免期内转让,受让方自受让之日起可以在
剩余期限内享受规定的优惠,期满后转让不得重复享受优惠政策。

  (四)符合条件的技术转让所得(有新增内容)
  一个纳税年度内,
居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。(免增值税)
  1.技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术(法律授予独占权的发明、实用新型和
非简单改变产品图案的外观设计)、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,5年以上(含5年)非独占许可使用权,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
  2.技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
  或:技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用(5年以上非独占许可使用权)


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
27楼  
发表于:2017-12-08 12:34:00 只看该作者

【注意】
  (1)技术转让收入:
不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入以及不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。
  可以计入技术转让收入的技术咨询、服务、培训收入指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、服务和培训所产生的收入,并应同时符合以下条件:
  A.在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、服务、培训;
  B.技术咨询、服务、培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
  (2)技术转让成本=无形资产的计税基础-摊销扣除额
  (3)相关税费是:除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、
合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
28楼  
发表于:2017-12-09 12:53:10 只看该作者
监督管理
  (1)对已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
  (2)高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
29楼  
发表于:2017-12-10 12:04:56 只看该作者

 3.其他相关规定
  (1)技术许可使用权转让收入,应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。
  (2)技术转让应签订技术转让合同。其中,
境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支
  持产生技术的转让,须省级以上(含省级)科技部门审批。
  (3)不享受优惠政策的情形:
   A.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。
   B.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。
  (4)要求单独核算计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独核算的,不得享受优惠。

  (5)企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前办理减免税备案手续。
  A.企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送以下资料:
  ①技术转让合同(副本);
  ②省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;
  ③技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;
  ④实际缴纳相关税费的证明资料;
  ⑤主管税务机关要求提供的其他资料。
  B.企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料:
  ①技术出口合同(副本);
  ②省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;
  ③技术出口合同数据表;
  ④技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;
  ⑤实际缴纳相关税费的证明资料;
  ⑥主管税务机关要求提供的其他资料。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
30楼  
发表于:2017-12-11 13:46:44 只看该作者

(五)对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入减半征收企业所得税。
  (六)从20141117日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征
  收企业所得税。
  
20141117日之前取得的上述所得依法征税。
  【注】适用在中国境内未设立机构、场所,或者在中国境内虽设立机构、场所,但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFIIRQFII

  (七)经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策(财税[2014]84号,包括其他税种优惠)
  1.经营性文化事业单位转制为企业享受以下税收优惠:
  (1)经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。
  (2)由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。
  (3)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
  (4)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、印花税、契税等,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
  (5)转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。

  2.享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合的条件: (P68
  (1)根据相关部门的批复进行转制。
  (2)转制文化企业已进行企业工商注册登记。
  (3)整体转制前已进行事业单位法人登记的,转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。
  (4)已同在职职工
全部签订劳动合同,按企业办法参加社会保险。
  (5)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的,须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的,需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
31楼  
发表于:2017-12-12 09:30:03 只看该作者

沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策(财税[2014]81号,包括其他税种优惠)
  1.关于香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股的所得税问题:
  (1)香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的
转让差价所得,暂免征税。
  (2)香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税
  【注】对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的,企业或个人可以
自行或委托代扣代缴义务人,向上市公司主管税
  务机关提出享受税收协定待遇的申请,主管税务机关审核后,应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的
差额予以退税

  2.内地投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的所得税问题
  (1)内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的
转让差价所得,自20141117日起至20171116日止,暂免征收个人所得税。
  (2)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

  3.内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
  (1)投资H股取得的股息红利: H股公司按照20%的税率代扣个税;
  (2)投资非H股取得的股息红利:由中国结算按照20%的税率代扣个税。
  (3)个人投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
  (4)对内地证券投资基金投资港交所上市股票取得的股息红利所得按照上述规定计征个税。

  4.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
  (1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H
12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。
  (2H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳。
  (3)内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税,可依法
申请税收抵免


2017年,重新起航!

0

主题帖

394

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:12146
经验:24203
鲜花:69
金币:46574
离线
0
32楼  
发表于:2017-12-13 08:39:07 只看该作者

学习

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
33楼  
发表于:2017-12-13 18:44:17 只看该作者
关联关系的判定:
1,一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
2,双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到第一项规定,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上,或一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保。

2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
34楼  
发表于:2017-12-14 08:45:32 只看该作者

小型微利企业优惠

1.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用。
2.2015
年优惠分段计算(略),20162017年度:年所得额低于30万元(含)的小型微利企业,所得
减按50%计入应纳税所得额
3.
符合规定条件的无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受优惠政策。
4.
符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴时,可自行享受优惠政策,无须税务机关审核批准。
5.
企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
35楼  
发表于:2017-12-15 10:29:57 只看该作者

 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照本年度实际发生额的50%从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。
  研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。


2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
36楼  
发表于:2017-12-16 21:38:31 只看该作者
减计收入优惠
  1.综合利用资源,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
  2.自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融机构农户小额贷款利息收入,保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入,在计算应纳税额时,按90%比例减计收入。

2017年,重新起航!

610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
37楼  
发表于:2017-12-17 14:11:13 只看该作者

税额抵免优惠
  1.税额抵免,是指企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
  2.企业购置上述专用设备在
5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免
  3.增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额已经从其销项税额中抵扣的。其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。


2017年,重新起航!

0

主题帖

394

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:12146
经验:24203
鲜花:69
金币:46574
离线
0
38楼  
发表于:2017-12-18 10:20:38 只看该作者
学习
610

主题帖

411

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:5084
经验:19435
鲜花:176
金币:4152
离线
0
39楼  
发表于:2017-12-18 10:36:57 只看该作者

一般性加速折旧
  1.企业的固定资产由于技术进步原因确实需要加速折旧,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
  2.
可以加速折旧的固定资产包括
  (1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
  (2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
  3.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。


2017年,重新起航!

864

主题帖

1824

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:34907
经验:107262
鲜花:3593
金币:379343
离线
0
40楼  
发表于:2017-12-19 12:17:58 只看该作者

    
用100分的努力!争取90分的高度!成就60分的梦想!
☆☆☆恒心是成功的基石*努力是成功的阶梯☆☆☆    

~~~~~【 最美风景全记录 】    
【致我的新老朋友】—做你们的贴心伙伴!陪考书童! 
【精彩2018】 群号290458406  (验证:论坛昵称名)

会计培训
正保培训项目
跳转至
首 页 上一页 1 2 3 4 5 ... 末页
快速回复主题

税法二


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表